IRS Publication / 联邦∙税务信息手册

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索 税务信息手册第17篇：
你的联邦所得税
引言
  1. 所得税申报表
    1. 申报信息
    2. 报税身份
    3. 受扶养人
    4. 预扣税款及预估税款
  1. 收入和收入调整
    1. 工资、薪水、及其它收入
    2. 利息收入
    3. 社会保障金及对等的铁路退休福利
    4. 其它收入
    5. 个人退休安排
  1. 标准扣除额、分项扣除额、其它扣除额
    1. 标准扣除额
    2. 各项税款
    3. 其它分项扣除额
  1. 计算税额、可返还及不可返还抵免额
    1. 如何计算税额
    2. 孩童税款抵免和其他受扶养人抵免
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你的联邦所得税.III-2023

Publication 17
Your Federal Income Tax		 税务信息手册第17篇
你的联邦所得税

Part-III：Standard Deduction, Itemized Deductions, and Other Deductions
Part-III：标准扣除额、分项扣除额、其它扣除额

计算出调整后总收入以后，你就可以减去各项扣除额以计算应税收入。你可以减去标准扣除额或者分项扣除额，如果符合条件，还可以减去合格的营业收入抵扣额。分项扣除额是罗列在附表-A(税表-1040)中的某些费用抵扣项目。这部分中的3章讲解标准扣除额和某些分项扣除额。可参见第10章，知悉决定采用标准扣除额还是分项扣除额时要考虑的各种因素。

在税表-1040和1040-SR的各种附表中，这几章要讲解的有：

10. Standard Deduction / 标准扣除额

-10-引言 ✤ Introduction

本章讲解以下主题：

大多数纳税人可以选择采用标准扣除额还是分项罗列自己的扣除额。如果你可以选择，那么采用税负更低的那种方法。

标准扣除额是一笔美元金额，用于冲减你的应税收入。这样做的好处是，许多纳税人无须在附表-A(税表-1040)中分项罗列实际的抵扣额，比如医疗费用、慈善捐款、及各种税款。下列纳税人的标准扣除额更高：

提示：如果你的标准扣除额大于允许的分项扣除额的总和，那么采用标准扣除额更有益于你。

不能采用标准扣除额的人：你的标准扣除额为-0-，你应该分项罗列所有的扣除额，如果：

如果你是非居民外国人，年底时已经与美国公民或外籍居民结婚，那么可以选择被当作美国居民（参见税务信息手册第519篇）。如果你作出这项选择，那么可以采用标准扣除额。

注意：如果你可以在其他某人的税表（比如父母的税表）上被作为受扶养人，那么你的标准扣除额可能会有限制。可参见下文受扶养人的标准扣除额。

有用项目 / Useful Items

你可能会想要查看：
税务信息手册：

表格（及说明）：

标准扣除额 ✤ Standard Deduction Amount

标准扣除额取决于你的报税身份、年龄是否在65岁或以上、是否失明、是否有其他纳税人可以把你作为受扶养人。通常标准扣除额每年会根据通货膨胀作调整。大多数人的标准扣除额罗列在表格10-1。

离世者的最终税表：离世者在最终税表上的标准扣除额等于他/她继续活着本可以要求的金额。不过，如果离世时未达到65岁或以上，那么不能获得老年人可享有的更高的标准扣除额。

老年人可享有的更高的标准扣除额（65岁或以上）/ Higher Standard Deduction for Age (65 or Older)

如果当年的最后那天你的年龄在65岁或以上，并且没有分项罗列扣除额，那么你有资格获得更高的标准扣除额。你在65岁生日的前一天被认为满65岁。因此你可以为2023年采用更高的标准扣除额，如果你在1959年1月2日之前出生。标准扣除额可以在表格10-2中找到。

纳税人离世：如果你要为2023年离世的某人填报税表，那么在采用表格10-2或表格10-3之前先看这条。只有当纳税人离世时年龄在65岁或以上，才把他/她作为2023年底时年龄在65岁或以上。即使纳税人在1959年1月2日之前出生，也不会被视为2023年底时在65岁或以上，除非他/她离世时年龄在65岁或以上。一个人在其65岁生日的前一天被视为年满65岁。

失明者可享有的更高的标准扣除额 / Higher Standard Deduction for Blindness

如果你在当年的最后那天处于失明状态，并且没有分项罗列扣除额，那么你有资格获得更高的标准扣除额。

非完全失明：如果你不是完全失明，那么必须从眼科专家（眼科医师或验光师）拿到证明，指出：

如果你的视力状况不大可能改善到好于这些限制程度，证明文件中应该包括这项事实。保存好证明作为记录。如果你的视力只能通过隐形眼镜来矫正才能好于这些限制，同时由于疼痛、感染、或溃疡你只能短时间佩戴，那么你可以采用失明者可享有的更高的标准扣除额，如果你在其它方面都合乎资格。

配偶65岁或以上或者失明 / Spouse 65 or Older or Blind

你可以采用更高的标准扣除额，如果你的配偶在65岁或以上或者失明，并且：

配偶离世：如果你的配偶在2023年离世未满65岁，那么你不能因为他/她而获得更高的标准扣除额。即使你的配偶在1959年1月2日之前出生，也不会被视为2023年底时在65岁或以上，除非他/她离世时年龄在65岁或以上。一个人在其65岁生日的前一天被视为年满65岁。

示例：你的配偶在1958年2月14日出生，在2023年2月13日离世。他/她在离世时会被视为年满65岁。不过，如果你的配偶在2023年2月12日离世，那么他/她在离世时不会被视为65岁，在2023年底不是65岁或以上。

注意：你不能因为自己和配偶以外的其他某人而要求获得更高的标准扣除额。

缘于灾害净损失的更高的标准扣除额 / Higher Standard Deduction for Net Disaster Loss

你的标准扣除额可能会因为合格的灾害净损失而提升。可参见税表-1040的说明、以及附表-A(税表-1040)的说明，知悉如何计算提升后的标准扣除额以及如何在税表-1040或1040-SR上填报的更多资讯。

示例 / Examples

以下示例说明如何应用表格10-1和10-2来确定标准扣除额。

示例-1：现年46岁的亨特和33岁的艾弗里在为2023年提交共同纳税申报表。两人都没有失明，也不能被作为受扶养人。他们决定不分项罗列扣除额。应用表格10-1，他们的标准扣除额为$27,700美元。

示例-2：情况与示例-1相同，不同之处是亨特在2023年底处于失明状态。应用表格10-2，亨特和艾弗里的标准扣除额为$29,200美元。

示例-3：迪伦和德鲁正在为2023年提交共同纳税申报表。他们两人都在65岁以上；都没有失明，也不能被作为受扶养人。如果他们不分项罗列扣除额，那么应用表格10-2，可以得到标准扣除额为$30,700美元。

受扶养人的标准扣除额 ✤ Standard Deduction for Dependents

如果某人可以在别人的税表上被作为受扶养人，那么他/她的标准扣除额通常限于以下两者中的较大值：

不过，如果他/她的年龄在65岁或以上，或者处于失明状态，那么标准扣除额可能会更高。如果你（或你的配偶，如果共同申报）可以在别人的税表上被作为受扶养人，那么采用表格10-3来确定你的标准扣除额。

劳动收入定义：劳动收入是指薪水、工资、小费、专业服务费、以及你实际工作而收到的其它报酬。就标准扣除额而言，劳动收入还包括奖学金或学术奖金的应税部分。可参见税务信息手册第970篇的第1章，获取关于哪些是合格的奖学金或学术奖金的更多资讯。

示例-1：你今年16岁，单身。你的父母可以在2023年的税表上把你作为受扶养人。你有$780美元的利息收入和$150美元的工资；没有分项扣除额，应用表格10-3可找到你的标准扣除额。你须在第1行填入$150美元（劳动收入），在第3行填入$550美元（$150+$400），在第5行填入$1,250美元（$550美元和$1,250美元中的较大者），在第6行填入$13,850美元。你须填入第7a行的标准扣除额为$1,250美元（$1,250美元和$13,850美元中的较小者）。

示例-2：你是22岁的大学生，可以在你父母的2023年税表上被作为受扶养人。你已婚，提交的是单独纳税申报表。你的配偶没有分项罗列扣除额。你有$1,500美元的利息收入和$3,800美元的工资，没有分项扣除额；应用表格10-3可找到你的标准扣除额。你须在第1行填入劳动收入$3,800美元；把第1行和第2行相加，然后在第3行填入$4,200美元（$3,800+$400）。在第5行你须填入$4,200美元，即第3行和第4行中的较大者。因为你是已婚单独申报，所以在第6行填入$13,850美元。在第7a行你须填入$4,200美元作为标准扣除额，因为这个数字小于第6行的金额$13,850美元。

示例-3：你是单身，可以在你父母的2023年税表上被作为受扶养人。你今年18岁，失明，有$1,300美元的利息收入和$2,900美元的工资，没有分项扣除额。你可应用表格10-3找到标准扣除额。你须在第1行填入工资$2,900美元，然后把第1行和第2行相加，在第3行填入$3,300美元（$2,900+$400）。在第5行你须填入$3,300美元，即第3行和第4行中的较大者。因为你是单身，所以在第6行填入$13,850美元，在第7a行填入$3,300美元；即第5行和第6行中的较小者。因为你勾选了试算工作表顶部的一个栏框，所以在第7b行填入$1,850美元，然后合并第7a行和第7b行的金额，在第7c行填入标准扣除额$5,150美元（$3,300+$1,850）。

示例-4：你今年18岁，单身，可以在你父母的2023年税表上被作为受扶养人。你有$7,000美元的工资，利息收入为$500美元，经营损失为$3,000美元，没有分项扣除额。你可应用表格10-3找到标准扣除额。你须在第1行填入$4,000美元（$7,000−$3,000），然后把第1行和第2行相加，在第3行填入$4,400美元（$4,000+$400）。在第5行你须填入$4,400美元，即第3行和第4行中的较大者；因为你是单身，所以在第6行填入$13,850美元。在第7a行你须填入$4,400美元作为标准扣除额，因为这个数字小于第6行的金额$13,850美元。

谁应该分项罗列 ✤ Who Should Itemize

你应该分项罗列扣除额，如果你的扣除项总额大于标准扣除额。此外，如果你不符合标准扣除额的条件，那么应该分项罗列，如上文不能采用标准扣除额的人所述。你应该先计算出分项扣除额，然后将其与你的标准扣除额作比较，从而确保采用能为你带来更大收益的方法。

何时分项罗列：你可能会受益于在附表-A(税表-1040)中分项罗列扣除额，如果你：

这些扣除额在第11章及上文“有用项目”主题下罗列的税务信息手册中有讲解。如果你决定分项罗列扣除额，那么填写附表-A并将其附加到税表-1040或1040-SR上。把附表-A第17行的金额填入税表-1040或1040-SR第12行。

为州税或其它目的选择分项罗列：即使分项扣除额少于标准扣除额，你也可以选择在联邦税表上分项罗列扣除额，而不是采用标准扣除额。举例来讲，如果在州税表上分项罗列扣除额的所得大于未在联邦税表上采用标准扣除额的所失，那么你可能会想要如此操作。要作这项选择，你必须勾选附表-A第18行的栏框。

改变主意：如果你没有分项罗列扣除额而后来发现应该那样做，或者如果你已经分项罗列扣除额而后来发现不应该那样做，那么可以通过提交“税表1040-X：美国个人所得税修订后申报表”来作更改。可参见第1章的修订后税表及要求退税，获取关于修订后税表的更多信息。

已提交单独纳税申报表的已婚者：只有你和你的配偶都作同样的修改，你才能变更扣除的方法。你们两人都必须提交声明，同意可能会因变更方法而让某一方欠下额外的税款。你和你的配偶可以采用合并税负更低的方法，即使某一方可能得支付比采用另一种方法更多的税。你们两人必须采用相同的扣除方法。如果配偶一方分项罗列扣除额，那么另一方也必须分项罗列，因为不符合标准扣除额的要求。可参见上文不能采用标准扣除额的人。

2023年标准扣除额表格 / 2023 Standard Deduction Tables
注意：如果你已婚单独申报，并且你的配偶分项罗列扣除额，或者你是双重身份的外国人，那么不能采用标准扣除额，即使你生于1959年1月2日之前或者失明。

表格10-1：大多数人的标准扣除额*

如果你的报税身份是… 那么你的标准扣除额是…
单身或已婚单独申报 $13,850
已婚共同申报或合乎资格的在世配偶 $27,700
家庭户主 $20,800
* 不要采用这份表格，如果你出生于1959年1月2日之前、处于失明状态、或者其他某人可以把你（或你的配偶，如果共同申报）作为受扶养人。改用表格10-2或10-3。

表格10-2 ：失明者或1959年1月2日前出生者的标准扣除额*

勾选下面恰当的栏框；然后查看表格。
你你 出生于1959年1月2日前 □ 失明 □
你你的配偶 出生于1959年1月2日前 □ 失明 □
已勾选的栏框数 ☐
如果你的报税身份是… 并且上面已勾选的栏框数是… 那么你的标准扣除额是…
单身 1
2		 $15,700
$17,550
已婚共同申报 1
2
3
4		 $29,200
$30,700
$32,200
$33,700
合乎资格的在世配偶 1
2		 $29,200
$30,700
已婚单独申报** 1
2
3
4		 $15,350
$16,850
$18,350
$19,850
家庭户主 1
2		 $22,650
$24,500
* 如果其他某人可以把你（或你的配偶，如果共同申报）作为受扶养人，那么改用表格10-3。
** 你可以为配偶勾选栏框，如果你的报税身份是已婚单独申报，并且你的配偶没有收入、不提交税表、不能在别人的税表上被作为受扶养人。

表格10-3：受扶养人的标准扣除额试算工作表
仅在其他某人可以把你（或你的配偶，如果共同申报）作为受扶养人时，才采用这份试算工作表。

勾选下面恰当的栏框；然后转到试算表。
  你 出生于1959年1月2日前 □ 失明 □
  你的配偶 出生于1959年1月2日前 □ 失明 □
已勾选的栏框数 ☐
1. 填入你的劳动收入（见下文定义）；如果没有则填入-0- a1.   
2. 额外的金额 a2.  $400
3. 加总第1行和第2行 a3.   
4. 最低标准扣除额 a4.  $1,250
5. 填入第3行或第4行中的较大者 a5.   
6. 填入下面显示的、对应你的报税身份的金额：
  • 单身或已婚单独申报—$13,850
  • 已婚共同申报—$27,700
  • 家庭户主—$20,800
 a6.   
7. 标准扣除额：  
 
  1. 填入第5行或第6行中的较小者。如果出生于1959年1月1日之后，并且没有失明，那么在此处停止。这就是你的标准扣除额。否则转到第7b行。
 7a.   
 
  1. 如果出生于1959年1月2日之前，或者处于失明状态，那么用$1,850美元（如果已婚则为$1,500美元）乘以上面栏框中的数字。
 7b.   
 
  1. 加总第7a行和第7b行；这是2023年你的标准扣除额。
 7c.   
劳动收入包括工资、薪水、小费、专业服务费、以及你提供个人服务而收到的其它报酬；还包括任何应税的奖学金或学术奖金。

11. Taxes / 各项税款

11-1引言 ✤ Introduction

本章讲解你在附表-A(税表-1040)中分项罗列扣除额时可以抵扣哪些税款；还解释你在其它附表或表格上可以抵扣哪些税款，不能抵扣哪些税款。

本章涵盖以下主题：

采用表格11-1作为指南来确定你可以抵扣哪些税款。本章结尾有一节说明你该用哪些表格来抵扣不同类型的税款。

营业税：你只能抵扣的某些税款是你的贸易活动、企业经营、或创造收入的常规和必需的支出。关于这些税款的资讯，可参见税务信息手册第334篇第8章中的“经营费用”。

州或地方税：这些是美国50个州、美属领地、或其行政分区（比如郡或市）、或哥伦比亚特区征收的税款。

印第安部落政府：经财政部长认可履行重要政府职能的印第安部落政府，在抵扣税款方面会被当作州。该印第安部落政府（或其部门，视同州的行政分区）征收的所得税、房地产税、及个人财产税可以抵扣。

常规销售税：这些是对众多商品的零售环节按一定比率征收的税款。

海外税款：这些是海外某个国家或其行政分区征收的税款。

抵扣税款的测试 ✤ Tests To Deduct Any Tax

必须满足以下两项测试，你才能抵扣某项税款：

税款必须是向你征收：通常你只能抵扣向你征收的税款。通常情况下，只有你是财产的所有者才可以抵扣财产税。如果你的配偶拥有地产并支付房地产税，那么抵扣税款可以在你配偶的单独纳税申报表上或你们的共同纳税申报表上。

你必须在纳税年度支付税款：如果你是现金收付制纳税人，那么只能抵扣纳税年度内实际支付的那些税款。如果你用支票缴纳税款，通过金融机构兑付，那么邮寄或递交支票的日期是付款日期。如果你采用电话付款（比如信用卡或电子提款），那么金融机构对帐单上显示的支付日期是付款日期。如果你对某项税负提出争议，同时是现金收付制纳税人，那么抵扣该项税款只能在你实际支付（或者转移资金或其它财产以清偿争议债务）那年。详细资讯可参见税务信息手册第538篇。如果你采用权责发生制会计方法，可参见税务信息手册第538篇获取更多资讯。

所得税 ✤ Income Taxes

本节讲解州和地方所得税（包括雇员对州福利基金的供款）及海外所得税的抵扣。

州和地方所得税 / State and Local Income Taxes

你可以抵扣州和地方所得税。

例外：对于豁免联邦所得税的收入，你不能抵扣为其缴纳的州和地方所得税，除非该笔免税收入是利息收入。比如对于免缴联邦所得税的生活费津贴，你不能抵扣与其对应的那部分州所得税。

抵扣哪些 / What To Deduct
你的扣除额可以是如下的预扣税款、预估税款、或其它税款。

预扣税款：你可以抵扣州和地方所得税，在税款从你的薪资中被预扣掉那年。你的表格W-2会显示这些金额。表格W-2G、1099-B、1099-DIV、1099-G、1099-K、1099-MISC、1099-NEC、1099-OID、1099-R也可能显示预扣的州和地方所得税。

预估税款：你可以抵扣当年支付给州或地方政府的预估税款。不过你支付预估税款必须有合理的依据。支付时非出自真心的任何州或地方预估税款都不能抵扣。

示例：你支付了一笔预估的州所得税款。但是通过估算你的州税负，结果表明你会得到全额退税。你没有合理的理由认定需要支付额外的州所得税，因此不能抵扣该笔预估税款。

用于缴税的退税款：对于过往年度的州或地方所得税退税款，你可以抵扣已选择将其转为2023年的州或地方预估税款的部分。不要用以下项目冲减你的抵扣额：

不过部分或全部退税款（或抵免）可能需要纳税。可参见下文州或地方所得税退款(或抵免)。

分别提交的联邦税表：如果你和你的配偶分别提交州、地方、及联邦所得税表，那么在联邦税表中你们只能抵扣各自在纳税年度内支付的州和地方所得税。

共同提交的州和地方税表：如果你和你的配偶共同提交州和地方税表同时分别提交联邦税表，那么在各自的联邦税表上你们都可以抵扣纳税年度内支付的部分州和地方所得税。把你的总收入跟你和你配偶的合并总收入作比较，你只能抵扣对应于该比例的税额。无论如何，你们不能抵扣超过当年实际支付的金额。如果你和你的配偶对州和地方所得税全额承担连带责任，那么可以避免这种计算。如果是这样，你们可以在各自的联邦税表中抵扣自己实际支付的金额。

共同提交的联邦税表：如果你们共同提交联邦税表，那么可以抵扣你们两人缴纳的州和地方所得税。

对州福利基金的供款：作为雇员，你可以抵扣从薪资中强制扣除的、在失去薪资时提供保护的州福利基金供款。比如，某些州要求雇员向提供残疾或失业保险福利的州基金供款。向下列州福利基金的强制性付款可作为州所得税在附表-A(税表-1040)第5a行扣除：

注意：雇员对私营或自愿参加的伤残补助计划的供款不可抵扣。

州或地方所得税退款（或抵免）：如果你收到州或地方所得税退款（或抵免额）是在缴税年度结束以后，那么可能必须把退税计入收到当年的收入，填报在附表-1(税表-1040)第1行。包括缘于预扣过多、从往年结转、计算不正确、或修订后税表重计算而产生的退税。如果过往那年你没有分项罗列扣除额，那么无须把退税计入到收入中。如果过往那年你抵扣了税款，那么在收到退税当年把全部或部分退税计入附表-1(税表-1040)第1行。关于须计入多少的讲解，更多资讯可参见“税务信息手册第525篇-应税和非应税收入”中的“回收款”。

海外所得税 / Foreign Income Taxes

对于海外某个国家或美属领地向你征收的所得税，通常你可以将其用于抵扣或抵免。不过，对于依据海外劳动收入免税额或海外住房开支减除额而免缴美国税的收入，你不能抵扣或抵免对应的海外所得税。关于这些免税额/减除额的资讯，可参见“税务信息手册第54篇-海外美国公民和外籍居民税务指南”。关于海外税款抵免的资讯可参见税务信息手册第514篇。

州和地方的常规销售税 ✤ State and Local General Sales Taxes

你可以选择抵扣州和地方的常规销售税，而不是州和地方所得税，将其作为附表-A(税表-1040)第5a行的分项扣除条目。你可以采用实际支出或州和地方销售税表来计算你的销售税扣除额。

实际支出：通常你可以抵扣实际的州和地方销售税（包括补偿使用税），如果其税率与常规销售税率相同。

食品&衣物&医疗用品：食品、衣物、及医疗用品的销售税可作为常规销售税抵扣，即使其税率低于常规销售税率。

机动车：机动车销售税可作为常规销售税抵扣，即使其税率低于常规销售税率。不过，如果你以高于常规销售税的税率支付机动车的销售税，那么只能抵扣按照常规销售税率须支付的金额。可以包括为租赁的机动车支付的州和地方常规销售税。就本节而言，机动车包括轿车、摩托车、房车、休闲车、运动型多用途车、卡车、面包车、越野车。

注意：如果你采用实际支出法，必须有收据显示已支付的常规销售税。

贸易或经营用物品：不要在附表-A(税表-1040)中计入你为用于贸易或经营活动的物品所支付的销售税。而是转到你填报经营收入和费用的那份表格，在其说明中查看是否可以抵扣这些税款。

可选用的销售税表：作为实际支出法的替代，你可以采用附表-A(税表-1040)的说明中的州和地方销售税表来计算你的州和地方常规销售税扣除额。你也许还可以加上为某些指定物品支付的州和地方常规销售税。适用于你的表格金额取决于你所居住的州、你的收入、和家庭规模。你的收入是你的调整后总收入加上任何非应税项目，诸如下述：

如果你在同一纳税年度中居住在不同的州，那么必须按比例为每个州分配适用于你的表格金额，基于你在每个州的居住天数。详情可参见附表-A(税表-1040)第5a行对应的说明。

11-2州和地方房地产税 ✤ State and Local Real Estate Taxes

可抵扣的房地产税是为大众公共福利而对不动产征收的州和地方税。这些税必须是经由税务当局对辖区内的所有地产统一评定征收，你才能将其扣除。收益必须用于广大社区或政府治理，不能是为授予你某项特权或为你提供服务而支付的款项。

可抵扣的房地产税通常不包括为局部的便利和改建而收取的税款，这些建设会提升该处的物业价值；也不包括针对特定财产或某些人征收的分项服务费用（比如垃圾清理），即使这些费用是支付给税务当局。关于不可抵扣的各项税与费，更多信息可参见下文你不能抵扣的与房地产相关的项目。

合作住房公司的租户股东：如果你是合作住房公司的租户股东，通常可以扣除支付给公司的部分金额，该部分代表公司支付或产生的房地产税中你的住宅单位所占的份额。公司应该提供给你一份说明单，显示你的税款份额。更多资讯可参见税务信息手册第530篇中的“合作社特殊规则”。

买卖双方之间分配房地产税：如果你在年内购买或出售房地产，那么房地产税必须在买卖双方之间分配。买卖双方必须根据地产税年度（征税相关的期间）中各自拥有物业的天数分摊房地产税。卖方会被当作已缴纳税款直到——但不包括——销售日期。买方会被当作从销售日期开始支付税款。无论当地法律如何规定留置权日期，这条原则都适用。通常此信息会包含在结算时提供的成交文件中。

如果你（卖方）采用现金收付制会计方法，因而不能在实际缴纳前抵扣税款，同时买方个人承担纳税责任，那么你会被视为在出售时已缴纳你的税款份额。这让你可以抵扣直到销售日期的那部分税款，即使你并没有实际支付。不过你也必须把那部分税款计入物业的售价。买方必须把相等的金额计入其物业的成本。你可以计算出地产税年度中购买或出售的每处物业的税款抵扣额，如下所示：

试算工作表11-1：计算你的州和地方房地产税抵扣额

1. 填入地产税年度中的州和地方房地产税总额  
2. 填入地产税年度中你拥有该处物业的天数  
3. 把第2行除以365（闰年则把第2行除以366）  
4. 用第1行乘以第3行。这是你的抵扣额。将其填入附表-A(税表-1040)第5b行  

附注：对于你在地产税年度中购买或出售的每处物业，重复步骤1到4。你的抵扣总额是所有物业的第4行金额之和。

过往年度的房地产税：不要在买卖双方之间分配拖欠的税款，如果税款是源于出售物业之前的任何过往地产税年度。买方即使同意支付拖欠的税款也不能抵扣；而是必须将其计入物业的成本。卖方可以抵扣由买方支付的这些税款；但必须将其计入售价中。

示例：以下示例解释房地产税如何在买卖双方之间分配。

示例-1：丹尼斯和贝丝∙怀特处理旧房子和新房子的地产税年度都采用日历年度，税款到期日是8月1日。旧房子于5月7日出售，税金为$620美元。新房子于5月3日购买，税金为$732美元。丹尼斯和贝丝会被视为已为旧房子支付一定比例的房地产税，即使实际上他们并未付款给税务当局。另一方面，对于为新房子支付的税款，他们只能获得一定比例的份额，即使是由他们全额支付。丹尼斯和贝丝在地产税年度中拥有旧房子的时间为126天（1月1日至5月6日，即出售前一天）。他们计算旧房子的税款抵扣额如下：

试算工作表11-1：计算州和地方房地产税抵扣额—旧房子税款

1. 填入地产税年度中的州和地方房地产税总额 $620
2. 填入地产税年度中你拥有该处物业的天数 126
3. 把第2行除以365（闰年则把第2行除以366） 0.3452
4. 用第1行乘以第3行。这是你的抵扣额。将其填入附表-A(税表-1040)第5b行 $214

因为旧房子的买方支付了全部税款，所以丹尼斯和贝丝还须把$214美元计入旧房子的售价。（买方把$214美元计入房屋成本。） 丹尼斯和贝丝在地产税年度中拥有新房子的时间为243天（5月3日至12月31日，包括购买当天）。他们计算新房子的税款抵扣额如下：

试算工作表11-1：计算州和地方房地产税抵扣额—新房子税款

1. 填入地产税年度中的州和地方房地产税总额 $732
2. 填入地产税年度中你拥有该处物业的天数 243
3. 把第2行除以365（闰年则把第2行除以366） 0.6658
4. 用第1行乘以第3行。这是你的抵扣额。将其填入附表-A(税表-1040)第5b行 $487

因为丹尼斯和贝丝支付了新房子的全部税款，所以他们把$245美元（$732美元减去$487美元的抵扣额）计入新房子的成本。（卖方须把这$245美元计入其售价，同时可抵扣$245美元的房地产税。） 丹尼斯和贝丝缘于旧房子和新房子的房地产税抵扣额为$214美元加上$487美元的合计值，即$701美元。他们须将其填入附表-A(税表-1040)第5b行。

示例-2：乔治和海伦∙布朗于2023年5月3日购买了新房子。他们处理新房子的地产税年度采用日历年度。他们所在的州于2023年1月1日评定了2022年的房地产税。税款到期日为2023年5月31日及2023年10月31日。布朗夫妇同意支付购买日之后应缴纳的所有税款。2022年的房地产税为$680美元。他们在2023年5月31日支付了$340美元，在2023年10月31日支付了$340美元。这些税款是为2022地产税年度。布朗夫妇不能抵扣这些税款，因为直到2023年他们才拥有该处物业；而是必须把$680美元计入新房子的成本。2024年1月，布朗夫妇收到2023年的房地产税说明单，税款为$752美元，他们将在2024年支付该笔税款。布朗夫妇在2023年地产税年度中拥有新房子的时间为243天（5月3日至12月31日）。他们计算2024年的税款抵扣额如下：

试算工作表11-1：计算州和地方房地产税抵扣额—新房子税款

1. 填入地产税年度中的州和地方房地产税总额 $752
2. 填入地产税年度中你拥有该处物业的天数 243
3. 把第2行除以365（闰年则把第2行除以366） 0.6658
4. 用第1行乘以第3行。这是你的抵扣额。将其填入附表-A(税表-1040)第5b行 $501

2024年支付的税款中余下的$251美元（$752美元支付额减去$501美元抵扣额）、以及2023年支付的$680美元，都须计入新房子的成本。因为直到出售日为止的税款都会被视为已经由卖方在出售之日缴纳，所以卖方有权获得2023年的税款抵扣额$931美元。这个数字是汇总2022年所对应的$680美元和2023年卖方拥有该处房屋的122天所对应的$251美元。卖方在计算出售收益或损失的时候，还必须把$931美元计入售价。卖方应该在2024年1月联系布朗夫妇，知悉应该为2023年缴纳多少房地产税。

表格1099-S：对于某些房地产销售或置换，负责完成销售的人（通常是结算代理人）会准备“表格1099-S：房地产交易所得额”，向联邦税务局和物业卖方报告某些信息。表格1099-S第2栏显示出售的所得总额，应该包括买方将在交易日之后支付的、属于卖方的那部分房地产税负。买方须把这些税款计入物业的成本，卖方可将其作为已付税款抵扣，同时须将其计入物业的售价。

对于涉及住宅的房地产交易，卖方预先已支付的、但须由买方承担的任何房地产税，会显示在表格1099-S第6栏。买方可把这笔金额作为房地产税抵扣，卖方用相同的金额冲减他/她的房地产税抵扣额（或将其计入收入）。可参见下文退税(或扣减)。

存放在托管方的税款：如果你每月的按揭付款中包含一笔金额是存放在托管方（交由第三方保管）用于支付房地产税，那么你也许不能抵扣存放在托管方的全部金额。你只能抵扣第三方已实际支付给税务当局的房地产税。如果第三方没有通知你已经为你支付的房地产税金额，那么与第三方或税务当局联系，获取可填入税表的正确金额。

完全共有：如果你和你的配偶以完全共有的形式拥有物业，同时你们分别提交联邦税表，那么你们两人都只能抵扣各自为物业支付的税款。

离异者：如果你们的离婚或分居协议规定，你必须为你和配偶拥有的某处房屋缴纳房地产税，那么你的付款中也许部分可作为配偶扶养费抵扣，其余部分可作为房地产税抵扣。更多资讯可参见税务信息手册第504篇中的“支付给第三方的款项”。

牧师和军人住房津贴：如果你是牧师或部队服役人员，即使收到可排除在收入以外的住房津贴，你仍然可以抵扣为家中住宅支付的所有房地产税。

退税（或扣减）：如果2023年你收到当年支付的房地产税的退税或扣减，那么必须用退还的金额冲减你的抵扣额。如果2023年你收到往年已抵扣的房地产税的退税或扣减，通常必须将其计入收到款项当年的收入。不过须计入到收入中的金额，仅限于你往年因其削减的税负对应的抵扣额。更多资讯可参见税务信息手册第525篇的“回收款”。

表格11-1：你可以抵扣哪些税款？

税款种类 你你可以抵扣 你不能抵扣
各项收费 属于你的贸易活动或企业经营或创造收入过程中的各项收费 不属于你的贸易活动或企业经营或创造收入过程中的各项收费，比如驾照收费、车辆检查费、停车费、或水费（参见你不能抵扣的税与费）；
各种罚款
所得税 州和地方所得税； 联邦所得税；
  海外所得税； 雇员向私营或自愿参加的伤残计划的供款；
  对州福利基金的供款段落中罗列的向各项州基金的供款 州和地方常规销售税，如果你选择抵扣州和地方所得税
常规销售税 州和地方常规销售税，包括补偿使用税 州和地方所得税，如果你选择抵扣州和地方常规销售税
其它税款 属于你的贸易活动或企业经营的税款； 联邦特种消费税，比如汽油税，不属于你的贸易活动或企业经营或创造收入的费用；
  对产生租金或特许使用费的财产征收的税款；
支付的自雇税的一半		 人头税
个人财产税 州和地方个人财产税 不属于你的贸易活动或企业经营或创造收入相关的关税
房地产税 州和地方房地产税； 被当作向其他某人征收的房地产税（参见买卖双方之间分配房地产税）；
  合作住房公司缴纳的房地产税中的承租人份额 海外房地产税；
    为局部便利而征收的税款（有例外），参见你不能抵扣的与房地产相关的项目；
垃圾清运费（有例外），参见你不能抵扣的与房地产相关的项目；
由于房地产税升高而调涨的租金；
房主协会收费

你不能抵扣的与房地产相关的项目 / Real Estate-Related Items You Can’t Deduct

为以下项目支付的款项通常不能作为房地产税抵扣：

为局部便利而征收的税款：可抵扣的房地产税通常不包括为局部的便利和改建而收取的税款，这些建设有助于提升你的物业价值；也就是不包括对街道、人行道、给水管道、排水管道、公共停车设施、及类似建筑的改建而核定的税额。你应该把核定税额计入物业基准值。

局部便利税款只有在用于与那些便利设施相关的维护、整修、或利息支出时才可以抵扣。如果只有部分税款是用于维护、整修、或利息支出，那么你必须能够指明那部分金额才可以要求抵扣。如果你不能够确定哪部分税款是用于维护、整修、或利息支出，那么全部不能抵扣。

注意：为局部便利征收的税款可能会包含在你的房地产税单中。如果税务当局（或按揭贷款放款人）没有向你提供房地产税单的副本，那么向他们索取。你应该采用上述规则来确定局部便利税款是否可以抵扣。如果对于房地产税单上的特定收费你需要额外的信息，那么与税务当局联系。

分项服务收费：针对特定财产或某些人征收的分项服务收费不是税费，即使款项是支付给税务当局。举例来讲，你不能把下列收费项目作为房地产税来抵扣：

注意：你必须查看房地产税帐单，以确定其中是否包含任何不可抵扣的分项收费，比如上面罗列的项目。如果税务当局（或按揭贷款放款人）没有向你提供房地产税单的副本，那么向他们索取。

例外：用于维持或改善各项服务（比如垃圾清理、或警务和消防）的收费可以作为房地产税抵扣，如果：

转让税（或印花税）：出售个人住宅所产生的转让税和类似税费不可抵扣。如果由卖方支付，那么是销售费用，冲减销售所得金额。如果由买主支付，那么计入物业的成本基准值。

由于房地产税升高而调涨的租金：如果由于房地产税升高，房东以附加税的形式调涨租金，你不能把涨价作为税款抵扣。

房主协会收费：这些收费不能抵扣，因为是由房主协会而非州或地方政府收取。

个人财产税 ✤ Personal Property Taxes

个人财产税可以抵扣，如果是一项州或地方税，并且是：

满足上述要求的税款可以被视为是针对个人财产征收，即使是为某项特殊事务。例如基于价值征收的年度税款可以算作个人财产税，即使被称为注册费，专为注册机动车辆或让其在高速公路上行驶。如果税款是部分基于价值，部分基于其它标准，那么可能其中部分合乎资格。

示例：你所在的州每年收取的机动车登记税为价值的1％，另加每英担$50美分。你支付了$32美元，基于你的汽车价值（$1,500美元）和重量（3,400磅）。你可以抵扣$15美元（1％×$1,500）的个人财产税，因为这部分税款是基于价值。余下的$17美元（$0.50×34）是基于重量，因此不能抵扣。

你不能抵扣的税与费 ✤ Taxes and Fees You Can’t Deduct

很多联邦、州、和地方政府税款不可抵扣，因为它们不属于上面讲解的类别。诸如联邦所得税等其它税项和收费不可抵扣，因为税法明确禁止将其用于抵扣。可参见表格11-1。

通常不可抵扣的税与费包括以下项目：

除上面罗列的以外，很多其它税与费也不能抵扣，除非是企业经营或创收活动的常规和必要支出。关于其它不可抵扣的项目，可参见上文你不能抵扣的与房地产相关的项目。

在何处抵扣 ✤ Where To Deduct

你可以在下列附表中抵扣各种税款。

州和地方所得税：这些税款在附表-A(税表-1040)第5a行中抵扣，即使你的收入来源仅限于企业经营、租金、或特许使用费。

州和地方税的抵扣限额：州和地方税的抵扣限额为$10,000美元（如果已婚单独申报则为$5,000美元）。州和地方税是你计入附表-A(税表-1040)第5a行、第5b行、及第5c行的各种税款。把美属领地征收的税款连同州和地方税计入附表-A(税表-1040)第5a行、第5b行、和第5c行；但不要包括你支付给美属领地的、与被排除掉的收入相对应的税款。

提示：对于支付给美属领地的税款，你可能会想要将其用于抵免而不是抵扣。详情可参见附表-3(税表-1040)第1行对应的说明。

常规销售税：销售税在附表-A(税表-1040)第5a行中抵扣。你必须勾选第5a行中的栏框。如果你选择抵扣销售税，那么不能在附表-A(税表-1040)第5a行中抵扣州和地方所得税。

海外所得税：通常情况下，你支付给海外某个国家或美属领地的所得税可以在附表-A(税表-1040)第6行作为分项扣除额，或者在附表-3(税表-1040)第1行作为美国所得税的抵免额。要获得该项税款抵免，你可能必须填写并附带表格-1116。更多资讯可参见税表-1040的说明或税务信息手册第514篇。

房地产税和个人财产税：房地产税和个人财产税分别在附表-A(税表-1040)的第5b行和第5c行中抵扣，除非是源于你在经营活动中使用的财产，在那种情况下，将其填报在附表-C(税表-1040)或附表-F(税表-1040)中抵扣。对于产生租金或特许使用费的财产，相应的税款在附表-E(税表-1040)中抵扣。

自雇税：自雇税的一半在附表-1(税表-1040)第15行中抵扣。

其它税项：所有其它可抵扣的税款都填报在附表-A(税表-1040)第6行中扣除。

12. Other Itemized Deductions / 其它分项扣除额

12-1引言 ✤ Introduction

本章说明你不能再要求抵扣任何杂项分列扣除额，除非你属于合格的雇佣类别之一，要求抵扣未获补偿的雇员费用。杂项分列扣除额是指本来要受2％调整后总收入限制的那些扣除项目。你仍然可以抵扣某些费用，在附表-A(税表-1040)或附表-A(税表1040-NR)中作为分项扣除额，或者在税表-1040或1040-SR中作为收入调整项目。本章涵盖以下主题：

记录：你必须保留记录用来核实扣除额。你应该保留收据、核销的支票、替代用支票、金融帐户对帐单、及其它文件证据。关于记录保存的更多信息，可参见第1章的我应该保存哪些记录。

杂项分列扣除额 ✤ Miscellaneous Itemized Deductions

你不能再要求抵扣任何受2％调整后总收入限制的杂项分列扣除额，包括未获补偿的雇员费用。不过，你也许可以抵扣某些未补偿的雇员业务费用，如果你属于下文未获补偿的雇员费用段落中罗列的雇佣类别之一。

未获补偿的雇员费用 / Unreimbursed Employee Expenses

你不能再要求抵扣未获补偿的雇员费用，除非你属于下列雇佣类别之一：

雇佣类别 / Categories of Employment

只有作为武装部队后备军人、合乎资格的表演艺术家、基于费用额的州或地方政府工作人员、或者有与损伤相关的工作费用的雇员，你才能抵扣未获补偿的雇员费用。

武装部队后备军人(预备役部队成员)：你是美国武装部队预备役成员，如果你是美国陆军、海军、海军陆战队、空军、或海岸警卫队预备役的成员，是美国陆军国民警卫队员，或公共卫生服务的后备队员。

合乎资格的表演艺术家：你是合乎资格的表演艺术家，如果你：

  1. 在纳税年度内作为雇员为至少两名雇主提供演艺服务；
  2. 从至少两名雇主那里收到工资，每名雇主支付的金额在$200美元或以上；
  3. 有对应于表演艺术的允许抵扣的业务支出，金额超过表演艺术总收入的10％；
  4. 抵扣表演艺术家的相关费用之前，调整后总收入为$16,000美元或以下。

基于费用额的州或地方政府工作人员：你是合乎资格的基于费用额的工作人员，如果你受雇于州政府或其行政分支机构，并且全部或部分报酬是基于预算费用金额。

有与损伤相关的工作费用的雇员：与损伤相关的工作费用是指有身体或精神残疾者在其工作地点接受照护的允许抵扣的支出；还包括与工作地点相关的、让该雇员能够工作的其它费用。更多细节可参见“税务信息手册第463篇-旅行&礼品&汽车费用”。

允许抵扣的未补偿雇员费用：如果你属于上述类别的雇员，也许可以把下列项目作为未获补偿的雇员费用来抵扣。属于这些雇佣类别的个人可以把未获补偿的雇员费用作为总收入的调整项目来抵扣。上述类别中的合格雇员必须填写“表格-2106：雇员业务费用”来作抵扣。

你只能抵扣纳税年度内支付或产生的未获补偿的雇员费用，这些费用须是作为雇员开展业务的常规和必要的工作费用。如果某项费用在你的行业或专业领域很普通且广为接受，那么是常规费用。如果恰当相称且对你的工作有帮助，那么是必要的费用。某项费用不是必须得硬性要求才会被视为必要。

教育工作者费用 / Educator Expenses

如果2023年你是合乎资格的教育工作者，那么最多可以抵扣当年支付的$300美元的合格费用，将其作为总收入的调整项目填报在附表-1(税表-1040)第11行，而不是作为杂项分列扣除额。如果你和你的配偶共同申报，并且你们两人都是合乎资格的教育工作者，那么最高扣除额为$600美元。不过任何一方都不能抵扣超过$300美元的合格费用。更多资讯可参见“税务信息手册第529篇-杂项扣除额”中的“教育工作者费用”。

提示：教育工作者费用包括2022年3月12日之后支付或产生的、用于预防冠状病毒传播的个人防护装置、消毒剂、及其它物品的费用。更多资讯可参见附表-1(税表-1040)第11行对应的说明，以及“税务信息手册第529篇-杂项扣除额”中的“教育工作者费用”。

你不能抵扣的费用 / Expenses You Can’t Deduct

由于杂项分列扣除额被暂停，因此有两类费用你不能抵扣：受2％调整后总收入限制的杂项分列扣除额，以及依据税务法典传统上就不能抵扣的那些费用。接下来讲解这两类扣除额。

受2％调整后总收入限制的杂项扣除额 / Miscellaneous Deductions Subject to 2% AGI
除非你属于上文未获补偿的雇员费用主题下罗列的合乎资格的雇佣类别之一，否则不能再要求抵扣受2％调整后总收入限制的杂项分列扣除额。对于与未获补偿的雇员费用无关的其它科目，通常你不能抵扣下列费用，即使你属于上文罗列的合乎资格的雇佣类别之一。

鉴定费 / Appraisal Fees
为计算事故损失或捐赠财物的公平市场价值而支付的评估鉴定费是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

事故和盗窃损失 / Casualty and Theft Losses
作为雇员提供服务所使用的物品被损坏或盗窃时，损失是杂项扣除额，不能再抵扣。关于其它事故和盗窃损失的资讯，可参见“税务信息手册第547篇-事故&灾难&盗窃”。

文案帮助和办公室租金 / Clerical Help and Office Rent
诸如租金和文案帮助等办公室费用，如果是你为各种投资及收取应税投资收入而支付，那么是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

信用卡或借记卡便利费 / Credit or Debit Card Convenience Fees
账户卡处理商收取的通过信用卡或借记卡支付所得税（包括预估税款）的便利费是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

家用电脑折旧 / Depreciation on Home Computer
如果你用家中的电脑创造收入（比如管理产生应税收入的投资），那部分使用折旧是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

收取利息和股息的费用 / Fees To Collect Interest and Dividends
你支付给经纪人、银行、受托人、或类似代理人替你收取应税的债券利息或股票股息的费用，是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

业余爱好费用 / Hobby Expenses
爱好不是生意，因为不是为盈利而操作。业余爱好费用是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

传递性质实体的间接抵扣项 / Indirect Deductions of Pass-Through Entities
传递性质实体包括合伙企业、S-型公司、非公开募资的共同基金。传递性质实体的抵扣项目会转移给合伙人或股东。合伙人或股东收到的传递给他/她的投资费用份额是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

非公开募资的共同基金：这些基金会向你发送“表格1099-DIV：股息和分红”或某种替代表格，显示你在总收入和投资费用项目中所占的份额。填报在表格1099-DIV中的投资费用是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

投资费用及开支 / Investment Fees and Expenses
你为管理产生应税收入的各种投资而支付的投资费用、保管费、信托管理费、及其它费用是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

法律费用 / Legal Expenses
通常你可以抵扣缘于创造或取得应税收入而产生的法律费用，或者为确定、收取、或退还税款而支付的法律费用。缘于创造或取得应税收入而产生的法律费用，或者为确定、收取、或退还税款而支付的法律费用，属于杂项分列扣除额，不能再抵扣。

你可以在对应附表中抵扣为解决与经营损益相关的税务问题而产生的费用，如果这些损益源于：“附表-C(税表-1040)：经营利润或损失”填报的经营活动、“附表-E(税表-1040)：附加利润或损失”填报的租金或特许使用费、“附表-F(税表-1040)：农作利润或损失”填报的农作收入和支出。解决非经营税务问题的费用是杂项分列扣除额，不能再抵扣。

存款损失 / Loss on Deposits
对于存放在合格金融机构的存款衍生的损失，关于是否可以抵扣、以及如果可以则该如何抵扣，相关资讯可参见税务信息手册第547篇的“存款损失”。

退还收入 / Repayments of Income
通常情况下，如果你退还往年已计入到收入中的款项，还款是杂项分列扣除额，不能再抵扣。如果必须退还往年已计入到收入中的金额超过$3,000美元，你也许可以抵扣该笔还款。可参见下文依据权利要求的还款。

退还社会保障福利 / Repayments of Social Security Benefits
关于如何抵扣你退还的某些社会保障福利，相关信息可参见第7章的超过福利总额的还款。

银行保管箱租金 / Safe Deposit Box Rent
对于用来存放产生应税收入的股票、债券、或投资相关票据的银行保管箱，你为其支付的租金是杂项分列扣除额，不能再抵扣。如果你用保管箱存放珠宝、其它个人物品、或免税证券，也不能抵扣租金。

股利再投资计划的服务费 / Service Charges on Dividend Reinvestment Plans
你作为订户支付的股利再投资计划服务费是杂项分列扣除额，不能再抵扣。这些服务收费包括为下列服务支付的费用：

报税费用 / Tax Preparation Fees
你为准备当年税表而支付的报税费用是杂项分列扣除额，不能再抵扣。这些费用包括报税软件和税务资料的支出；还包括你为采用电子方式提交税表所支付的费用。

个人退休安排的受托人管理费 / Trustee's Administrative Fees for IRA
你为个人退休安排支付的、单独收取的受托人管理费是杂项分列扣除额，不能再抵扣。关于个人退休安排的更多资讯可参见第9章。

12-2不可抵扣的费用 ✤ Nondeductible Expenses

除上文讲解的杂项分列扣除额以外，你也不能抵扣下列费用。

不可抵扣的费用清单 / List of Nondeductible Expenses

收养费用 / Adoption Expenses
你不能抵扣收养孩子的费用，但也许可以为那些费用获得税款抵免。更多信息可参见“表格-8839：合乎资格的收养费用”的说明。

竞选费用 / Campaign Expenses
你不能抵扣任何职位候选人的竞选费用，即使候选人是竞选连任；包括参与初选的资格和注册费。

法律费用：对于参加政治竞选活动而引发的各种诉讼，你不能抵扣为诉讼辩护所支付的法律费用。

个人账户支票费用 / Check-Writing Fees on Personal Account
如果你有个人支票帐户，即使该帐户支付利息，也不能抵扣银行准许你开具支票而收取的费用。

俱乐部会费 / Club Dues
通常你不能抵扣为商务、娱乐、休闲、或其它社交目的而组织的任何俱乐部的会费；包括商务、社交、体育、午餐、运动、航空公司、酒店、高尔夫、及乡村俱乐部。你不能抵扣支付给某个组织的会费，如果其主要目的之一是：

支付给航空公司、酒店、及午餐俱乐部的会费不可抵扣。

通勤费 / Commuting Expenses
你不能抵扣通勤费用（住家与主要或常规工作地点之间的交通费用）。如果你上下班用车拖拉工具、设备、或其它物品，那么只能抵扣拖拉物品的额外费用，比如装载物品的拖车租金。

各种罚款 / Fines and Penalties
通常因违反法规而支付给政府机构或指定非政府实体的各种罚款不能抵扣，除非是以下情形：

不可抵扣的金额包括为解决某项罚款或处罚（民事或刑事）的实际或潜在责任而支付的款项。罚款包括为各种原因支付的罚金，比如违规停车罚单、税务罚款、违法罢工后从教师的薪资中扣除的罚金。

用于恢复原状的金额或为合乎法律要求而支付的金额不允许抵扣，除非款项在和解协议或法庭命令中特别指明。此外，为补偿政府的调查或诉讼费用而支付或产生的款项不属于例外情形，不能够抵扣。

健康水疗费用 / Health Spa Expenses
你不能抵扣健康水疗费用，即使工作要求须保持良好的身体状况，比如对执法人员可能会有要求。

住宅安全系统 / Home Security System
你不能把住宅安全系统的成本作为杂项扣除额来抵扣。不过如果你在家办公，也许可以要求把住宅安全系统作为经营费用来抵扣。可参见税务信息手册第587篇的“计算扣除额”主题下的“安全系统”。

与投资相关的讲座 / Investment-Related Seminars
你不能抵扣出于投资目的参加研讨会、讲座、或类似会议的任何费用。

人寿保险费 / Life Insurance Premiums
你不能抵扣为自己的人寿保险支付的保费。对于指定给前配偶的人寿保险单，你也许可以把支付的保费作为配偶扶养费抵扣。可参见“税务信息手册第504篇-离婚或分居者”，获取关于配偶扶养费的资讯。

游说费用 / Lobbying Expenses
通常你不能抵扣支付或产生的游说费用。这些费用是为：

游说费用还包括为这些活动作研究、准备、计划、或协调而支付或产生的任何费用。

用于游说的会费：如果某家免税组织通知你，交纳给该组织的部分会费或其它款项会被用于支付不可抵扣的游说费用，那么你不能抵扣对应的部分。可参见税务信息手册第529篇的“游说费用” ，获取关于例外情形的资讯。

遗失或错放的现金或财物 / Lost or Mislaid Cash or Property
你不能仅因为钱或财物消失不见就抵扣损失。不过，偶然的财产损坏或失踪可以认定为事故损失，如果是缘于突发、意外、或异常的可确认事件。更多资讯可参见税务信息手册第547篇。

与同事共进午餐 / Lunches With Co-Workers
你不能抵扣与同事共进午餐的费用，除非是因公务出差在外地。关于在外地出差期间的可抵扣费用，相关资讯可参见税务信息手册第463篇。

上班到很晚而产生的餐费 / Meals While Working Late
你不能抵扣上班到很晚而产生的餐费。不过，如果餐食费用是可抵扣的招待费，或者是出差在外地期间，那么你也许可以要求扣除。关于可抵扣的招待费用及在外地出差期间的费用，相关资讯可参见税务信息手册第463篇。

个人法律费用 / Personal Legal Expenses
你不能抵扣个人法律费用，诸如缘于以下事项的法律费用：

你不能抵扣这些费用，即使法律程序的结果是失去创造收入的财产。

政治捐款 / Political Contributions
你不能抵扣对政治候选人、竞选委员会、或新闻通讯基金的捐款。大会公示栏的广告费用以及参加政党或候选人的晚餐或节目的入场券都不能抵扣。

专业认证费 / Professional Accreditation Fees
你不能抵扣专业认证费用，诸如：

专业声誉 / Professional Reputation
你不能抵扣为提升个人名望或建立专业声誉而在广播和电视节目中露面的开支。

补助基金供款 / Relief Fund Contributions
对于向非因公受伤或生病而无法工作的承保雇员支付补助金的私营计划，你不能抵扣转入其中的供款。

住宅电话服务 / Residential Telephone Service
你不能抵扣提供基本的本地电话服务的首条住宅电话线收费（包括税金），即使你将其用于商务或经营活动。

股东大会 / Stockholders' Meetings
对于你持有股份但没有其它权益的公司，你不能抵扣为参加股东大会而支付的交通和其它费用。即使你参加会议是为获得有助于进一步投资的信息，也不能抵扣这些费用。

免税收入对应的费用 / Tax-Exempt Income Expenses
你不能抵扣创造免税收入的费用。对于购买或持有免税证券的债务，你不能抵扣产生或维持债务的利息。如果你同时有产生应税收入和免税收入的费用，但无法确定各自对应的费用金额，那么必须根据两类收入的金额来划分这些费用，从而确定可以抵扣的金额。

为其他某人支付的旅费 / Travel Expenses for Another Individual
对于陪同你（或你的雇员）作商务或个人旅行的配偶、受扶养人、或其他人，通常你不能抵扣为其支付或产生的差旅费用，除非配偶、受扶养人、或其他人是纳税人的雇员，旅行是出于真正的商务目的，那些费用本来可由配偶、受扶养人、或其他人抵扣。关于可抵扣的差旅费用，更多资讯可参见税务信息手册第463篇。

自愿投入的失业补助基金供款 / Voluntary Unemployment Benefit Fund Contributions
你不能抵扣自愿转入工会基金或私营基金的失业补助基金供款。不过，如果州法律要求你向州失业基金供款，以弥补因经营状况导致失业造成的薪资损失，那么你可以把供款作为税金抵扣。

手表 / Wristwatches
你不能抵扣手表的开支，即使工作要求你知道准确的时间以恰当地履行职责。

你可以抵扣的费用 ✤ Expenses You Can Deduct

你可以把下列项目作为分项扣除额来抵扣。把这些项目填报在附表-A(税表-1040)第16行或附表-A(税表1040-NR)第7行。

抵扣清单 / List of Deductions

以下每项都在列表后面有详细讲解（除非另有说明）：

应税债券的溢价摊销 / Amortizable Premium on Taxable Bonds
通常情況下，如果你为债券支付的金额大于其票面金额，那么超出部分是债券溢价。你可以选择摊销应税债券的溢价。溢价的摊销额通常冲减债券的利息收入，而不是单独的抵扣项目。某些债券的部分溢价也许可以作为附表-A(税表-1040)的分项扣除额。更多资讯可参见税务信息手册第529篇的“应税债券溢价摊销”、以及“税务信息手册第550篇-投资收入和费用”第3章的“债券溢价摊销”。

创收财产的事故和盗窃损失 / Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property
你可以把事故和盗窃损失作为分项扣除额在附表-A(税表-1040)第16行抵扣，如果被损坏或盗窃的财产是创造收入的财产（作为投资持有的财产，比如股票、票据、债券、黄金、白银、空地、艺术品）。首先把损失填报在表格-4684中的B部分。你可能还必须把损失计入表格-4797，如果你本来就需要提交那份表格。要计算你的抵扣额，汇总这类财产的全部事故或盗窃损失，包括表格-4684第32行和第38b行、或表格-4797第18a行中的数值。关于事故和盗窃损失的更多资讯可参见税务信息手册第547篇。

遗产或信托的超限扣除额 / Excess Deductions of an Estate or Trust
通常情況下，如果在遗产或信托的上一个纳税年度中，抵扣项目总额超过其总收入，从而产生超限扣除额，那么受益人可以根据其属性来抵扣这些超限扣除额。超限扣除额保留其属性，在附表-1(税表-1040)中作为调整项目用于计算调整后总收入，或作为非杂项分列扣除额填报在附表-A(税表-1040)中，或者作为杂项分列扣除额。关于遗产或信托的超限扣除额，更多信息可参见受益人提交税表-1040需要的附表K-1(税表-1041)的说明。

涉及离世者收入的联邦遗产税 / Federal Estate Tax on Income in Respect of a Decedent
对于涉及离世者的收入，如果你作为受益人将其纳入到总收入中，那么可以抵扣对应的联邦遗产税。涉及离世者的收入是指，假若并未离世的情况下，离世者本来会收到的收入款项，同时那笔款项没有正确地计入离世者的最终税表。可参见“税务信息手册第559篇-在世者&遗嘱执行人&管理人”获取更多资讯。

赌博赢利额以内的赌博损失 / Gambling Losses up to the Amount of Gambling Winnings
你必须把年内的全部赌博赢利填报在附表-1(税表-1040)第8b行。你可以在附表-A(税表-1040)第16行抵扣当年的赌博损失。你可以抵扣的赌博损失不能超过你赢得的金额。

注意：你不能用赌博损失冲减赌博赢利后填报差额。你必须把全部赌博赢利作为收入填报，把赌博损失（最多不超过赌博赢利）作为分项扣除额来抵扣。因此你的记录应该分别显示赢利和损失。

记录：输赢日记：你必须保留准确的、关于赌博损失和赢利的日记或类似记录。

你的记录至少应该包含下列信息：

更多资讯可参见税务信息手册第529篇。

与损伤相关的工作费用 / Impairment-Related Work Expenses
如果你有身体或精神残疾限制你就业，或者严重限制你的一项或多项重要生活能力，比如做手工活、走路、说话、呼吸、学习、和工作，那么你可以抵扣与损伤相关的工作费用。与损伤相关的工作费用是常规和必要的费用，缘于你在工作场所接受护理服务，以及与工作场所相关的、让你能够履行职责所必需的其它费用。

自雇：如果你是自雇人士，那么把与损伤相关的工作费用填入你用来填报经营收入和费用的对应表格（附表-C(税表-1040)、附表-E(税表-1040)、或附表-F(税表-1040)）。

依据权利要求的还款 / Repayments Under Claim of Right
如果你不得不退还超过$3,000美元的款项，同时你已经把该笔款项计入过往某年的收入，因为当时你认为自己对该笔款项拥有不受限制的权利，那么你也许可以抵扣退还的金额，或将其作为税款抵免。更多信息可参见第8章的还款。

非法歧视索偿 / Unlawful Discrimination Claims
对于2004年10月22日之后和解或裁决的诉讼，如果涉及非法歧视索赔、向美国政府索赔、或依据“社会保障法案”第1862(b)(3)(A)节索赔，那么你也许可以在附表-1(税表-1040)第24h行把律师费和法庭费用作为收入调整项目来抵扣。不过，你可以在附表-1(税表-1040)第24h行抵扣的金额，限于计入到该纳税年度收入中的判决或和解金额。更多资讯可参见“税务信息手册第525篇-应税和非应税收入”。

未收回的年金投资 / Unrecovered Investment in Annuity
对于从某项年金合同收到的每笔付款，曾经向其中供款的退休者可以把部分金额作为免税的投资返还款从收入中排除掉。如果退休者在免税收回全部投资之前离世，那么未收回的投资额可以在退休者的最终税表上抵扣。可参见“税务信息手册第575篇-退休金和年金收入”，获取关于退休金和年金税务处理的更多资讯。

 
Above contents are translated from / 以上内容译自：https://www.irs.gov/publications/p17#en_US_2023_publink1000172998

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