IRS Publication / 联邦∙税务信息手册

业精于勤行成于思

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索 税务信息手册第15篇：
雇主税务指南
提醒事项
引言
  1. 雇主识别号
  2. 谁是雇员
  3. 家庭雇员
  4. 员工的社会安全号
  5. 薪资及其它报酬
  6. 小费
  7. 附加工资
  8. 薪资结算期
  9. 从雇员薪资中预扣税款
  10. 须交给雇员的关于劳动收入抵免的通知
  11. 缴存税款
  12. 提交税表-941∥税表-943∥税表-944∥税表-945
  13. 填报对税表-941∥税表-943∥税表-944的调整
  14. 联邦失业保险税
  15. 各种服务和报酬的特殊规则
  16. 第三方付款人安排
  17. 在美属萨摩亚&北马里亚纳群岛&关岛工作的美国政府雇员或居住在那些地方的联邦退休金领取者已预扣联邦所得税的联邦机构认证要求
如何获得税务帮助
税务信息手册第15-A篇：
雇主的补充税务指南
提醒事项
引言
  1. 谁是雇员
  2. 雇员还是独立承包商
  3. 免税机构的雇员
  4. 宗教豁免及适用于牧师的特殊规则
  5. 薪资及其它报酬
  6. 病假工资填报
  7. 缴纳税款的特殊规则
  8. 退休金和养老金预扣联邦所得税
税务信息手册第15-B篇：
雇主的附加福利税务指南
引言
  1. 附加福利概述
  2. 附加福利免税规则
  3. 附加福利估值规则
  4. 预扣&缴存&填报规则
税务信息手册第15-T篇：
联邦所得税预扣方法
引言
非居民外籍雇员的预扣税调整
  1. 百分比法表格——用于自动薪资系统及对定期支付的退休金和养老金预扣税款
  2. 工资档次法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统
  3. 工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统
  4. 百分比法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统
  5. 百分比法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统
  6. 计算预扣税额的各种替代方法
  7. 对派发给部落成员的印第安博彩利润预扣税款的表格
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联邦所得税预扣方法-2025

Publication 15-T
Federal Income Tax Withholding Methods		 税务信息手册第15-T篇
联邦所得税预扣方法

Introduction / 引言

这篇信息手册补充扩展“税务信息手册第15篇-雇主税务指南”；讲解如何用工资档次法或百分比法计算预扣税额，还讲解计算预扣税额的各种替代方法，同时包含对派发给印第安部落成员的博彩利润预扣税款的表格。

虽然这篇税务信息手册可以在某些场合用来计算附加工资的联邦所得税预扣额，但后续情形不能采用其中讲解的预扣方法：如果37%的强制性固定预扣税率适用，或者22%的选择性固定预扣税率被用来计算联邦所得税预扣额。关于对附加工资预扣税款的更多资讯，可参见税务信息手册第15篇第7节。

虽然这篇税务信息手册可以用来计算定期支付的退休金和养老金的联邦所得税预扣额，但其中讲解的预扣方法不能用来计算非定期支付的款项须预扣的税额或合格递延派发的预扣税额。定期付款是指在1年以上的期间内以固定间隔分期支付；可以是按年度、季度、月度等。关于对退休金和养老金预扣税款的更多资讯，可参见税务信息手册第15-A篇第8节。

意见和建议：我们欢迎你对这篇税务信息手册提出意见，对将来的版本提出建议。你可以通过 IRS.gov/FormComments 网页向我们发送评论意见。或者写信到：

Internal Revenue Service
Tax Forms and Publications
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526
Washington, DC 20224		 联邦税务局
税务表格及信息手册
宪法街1111号
华盛顿特区

虽然我们无法对收到的评论意见逐条答复，但我们非常感谢你的反馈，并会在修改各种税务表格、填写说明、及税务信息手册时考虑你的意见和建议。不要把税务问题、纳税申报表、或税款寄送到上述地址。

获得税务问题的答案：如果你的问题在这篇税务信息手册中未能得到解答，可查看网站 IRS.gov 以及这篇手册结尾的如何获得税务帮助。

获取税务表格&填写说明&税务信息手册：可访问网页 IRS.gov/Forms 下载今年和往年的各种表格、填写说明、及税务信息手册。

索取税务表格&填写说明&税务信息手册：可访问网页 IRS.gov/OrderForms 索取今年的各种表格、填写说明、及税务信息手册；可致电 800-829-3676 索取往年的各种表格和填写说明。联邦税务局会尽快处理你的订单。不要重复提交你已经发送给我们的需求。你可以从网上更快地得到表格和信息手册。

Withholding Adjustment for Nonresident Alien Employees / 非居民外籍雇员的预扣税调整

提示：你应该告知非居民外籍人士在填写表格W-4之前先查看“通知-1392：针对非居民外籍人士的表格W-4的补充说明”。

对于在美国境内提供服务的非居民外籍雇员，应用下文讲解的程序来计算须从其薪资中预扣的联邦所得税金额。此程序仅适用于须从其薪资中预扣所得税的非居民外籍雇员。

注意：来自印度的非居民外籍学生和企业实习生不受此程序的约束。

说明：对于在美国提供服务的非居民外籍雇员，要计算须从其薪资中预扣多少联邦所得税，遵循以下步骤。

步骤-1：确定非居民外籍雇员是否已提交2020年或之后的W-4表格或者是更早的W-4表格。然后将对应W-4表格类型和薪资结算期的金额加入到该段薪资结算期向其支付的薪酬中。如果非居民外籍雇员首次领取薪资是在2020年之前，且未提交2020年或之后的W-4表格，那么将表格-1中显示的金额加入到其薪资中，以此计算须预扣的联邦所得税。

表格-1  
薪资结算期 额外加上
每周 $205.80
两周 411.50
半月 445.80
每月 891.70
季度 2,675.00
半年 5,350.00
每年 10,700.00
每天或其它（薪资结算期的每一天） 41.20

如果非居民外籍雇员已提交2020年或之后的W-4表格，或者首次领取薪资是在2020年或之后，那么将表格-2中显示的金额加入到其薪资中，以此计算须预扣的联邦所得税。

表格-2  
薪资结算期 额外加上
每周 $288.50
两周 576.90
半月 625.00
每月 1,250.00
季度 3,750.00
半年 7,500.00
每年 15,000.00
每天或其它（薪资结算期的每一天） 57.70

步骤-2：在你用来计算联邦所得税预扣额的试算工作表中，把上文步骤-1中计算出的金额作为应税薪资总额填入第1a行。表格1&2中的金额被加入薪资只是为计算须从非居民外籍雇员的薪资中预扣的所得税。上文表格中的金额不应该计入雇员W-2表格的任何栏框，也不会增加雇员的所得税负。此外，上文表格中的金额不会增加雇主或雇员的社会保障税金或医疗保险税负，也不会增加雇主的联邦失业保险税负。

示例：某雇主每周向一名已婚非居民外籍雇员支付$300美元的薪资。该名非居民外籍雇员有正确填写的2019年W-4表格存档在雇主处，其中显示婚姻状况为“单身”，主张有一份预扣抵减，已在第6行指明身份为非居民外国人（参见税务信息手册第15篇第9节中的“非居民外籍雇员的W-4表格”，知悉如何填写2025年W-4表格的详细资讯）。雇主在确定预扣表中该采用的薪资金额时，须把步骤-1下表格-1中的$205.80美元加入到支付的$300美元薪资中（总计$505.80美元）。该雇主有手动薪资系统，更喜欢采用工资档次法表格来计算预扣税额。因此将会采用试算工作表-3和第3节中的预扣表来确定非居民外籍雇员的所得税预扣额。在此示例中，雇主将从该名非居民外籍雇员的周薪中预扣$32美元的联邦所得税。用于计算所得税预扣额而加入到薪资中的$205.80美元不会填报在W-2表格中，也不会增加雇员的所得税负。此外，薪资中加入的$205.80美元不会影响雇主或雇员的社会保障税金或医疗保险税负，也不会影响雇主的联邦失业保险税负。

附加工资款项：确定非居民外籍雇员的联邦所得税预扣额的此程序不适用于附加工资款项（参见税务信息手册第15篇第7节），如果适用37%的强制性固定预扣税率、或者22%的选择性固定预扣税率被用来计算附加工资款项的所得税预扣额。

-1-1. Percentage Method Tables for Automated Payroll Systems and Withholding on Periodic Payments of Pensions and Annuities
百分比法表格——用于自动薪资系统及对定期支付的退休金和养老金预扣税款

如果你是带有自动薪资系统的雇主，那么采用本节的试算工作表-1A及百分比法表格来计算联邦所得税预扣额。此方法适用于过往、当前、及将来所有年份的W-4表格；也适用于任何金额的薪资。如果表格W-4来自2019年或更早年份，此方法适用于主张任何数量的预扣抵减。

如果你是定期支付退休金和养老金的付款人，那么采用本节的试算工作表-1B及百分比法表格来计算联邦所得税预扣额。此方法适用于过往、当前、及将来所有年份的W-4P表格。如果付款人在根据2021年或更早年份的表格W-4P计算那些定期付款的预扣税额，那么还可以采用第3节和第5节中讲解的方法来计算预扣额。

试算工作表-1A：雇主的对应自动薪资系统百分比法表格的预扣税额试算表

表格-3
半年 季度 每月 半月 两周 每周 每天
2 4 12 24 26 52 260
第1步 调整雇员的薪资金额
  1a 填入雇员在此薪资结算期的应税薪资总额 1a $
  1b 填入你每年支付薪资的期间数（参见表格-3） 1b  
  1c 用第1a行的金额乘以第1b行的数字 1c $
  如果雇员已提交2020年或之后的W-4表格，那么调整后年度薪资金额计算如下：
  1d 填入雇员W-4表格中第4(a)步的金额 1d $
  1e 加总第1c行和第1d行 1e $
  1f 填入雇员W-4表格中第4(b)步的金额 1f $
  1g 如果W-4表格中第2步的栏框已勾选，那么填入-0-。如果该栏框未勾选，那么已婚共同申报的纳税人填入$12,900美元，其他纳税人填入$8,600美元 1g $
  1h 加总第1f行和第1g行 1h $
  1i 从第1e行中减去第1h行。如果为-0-或更小，那么填入-0-。这是调整后年度薪资金额 1i $
  如果雇员未提交2020年或之后的W-4表格，那么调整后年度薪资金额计算如下：
  1j 填入雇员在最近的W-4表格中主张的预扣抵减数量 1j  
  1k 把第1j行乘以$4,300美元 1k $
  1l 从第1c行中减去第1k行。如果为-0-或更小，那么填入-0-。这是调整后年度薪资金额 1l $
第2步 计算暂定的预扣金额
  基于雇员的调整后年度薪资金额、报税身份（2020年或之后的表格W-4第1(c)步）或婚姻状况（2019年或之前的表格W-4第3行）、以及是否勾选2020年或之后的表格W-4第2步的栏框。
注意：不要采用家庭户主表格，如果表格W-4来自2019年或更早年份。
  2a 填入上面第1i行或第1l行的雇员调整后年度薪资金额 2a $
  2b 在相应的年度百分比法表格中找到此行：第2a行的金额至少等于其中A列的金额但小于其中B列的金额，然后在此处填入该行A列的金额 2b $
  2c 填入该行C列的金额 2c $
  2d 填入该行D列的百分比 2d  %
  2e 从第2a行中减去第2b行 2e $
  2f 用第2e行的金额乘以第2d行的百分比 2f $
  2g 加总第2c行和第2f行 2g $
  2h 用第2g行的金额除以第1b行的支付期间数。这是暂定的预扣金额 2h $
第3步 考虑税款抵免
  3a 如果雇员的W-4表格来自2020年或之后，那么填入该表格第3步中的金额；否则填入-0- 3a $
  3b 用第3a行的金额除以第1b行的支付期间数 3b $
  3c 从第2h行中减去第3b行。如果为-0-或更小，那么填入-0- 3c $
第4步 计算最终须预扣的金额
  4a 填入雇员在W-4表格中要求额外预扣的金额（2020年或之后年份的表格第4(c)步或之前年份的表格第6行） 4a $
  4b 加总第3c行和第4a行。这是此支付期间须从雇员薪资中预扣的金额 4b $

试算工作表-1B：付款人计算定期支付的退休金和养老金的预扣税额所用的试算表

表格-4
每月 半月 两周 每周 每天
12 24 26 52 260
第1步 调整收款人的应收款项金额
  1a 填入收款人的本期应收款项总额 1a $
  1b 填入你每年付款的期间数（参见表格-4） 1b  
  1c 用第1a行的金额乘以第1b行的数字 1c $
  如果收款人已提交2022年或之后的W-4P表格，那么调整后年度款项金额计算如下：
  1d 填入收款人W-4P表格中第4(a)步的金额 1d $
  1e 加总第1c行和第1d行 1e $
  1f 填入收款人W-4P表格中第4(b)步的金额 1f $
  1g 已婚共同申报的纳税人填入$12,900美元，其他纳税人填入$8,600美元 1g $
  1h 加总第1f行和第1g行 1h $
  1i 从第1e行中减去第1h行。如果小于-0-，那么加上括号填入。这是调整后年度款项金额 1i $
  如果收款人未提交2022年或之后的W-4P表格，那么调整后年度款项金额计算如下：
  1j 填入收款人在最近的W-4P表格中主张的预扣抵减数量 1j  
  1k 把第1j行乘以$4,300美元 1k $
  1l 从第1c行中减去第1k行。（如果为-0-或更小，那么填入-0-。）这是调整后年度款项金额 1l $
第2步 计算暂定的年度预扣金额
  基于收款人的调整后年度款项金额以及报税身份（2022年或之后的表格W-4P第1(c)步）或婚姻状况（2021年或之前的表格W-4P第2行）。
如果收款人已提交2022年或之后的W-4P表格且其中第2(b)(iii)步包含非-0-金额，那么完成第2步的第I&II&III部分；否则仅完成第I&III部分。
  第(I)部分：如果收款人已提交2022年或之后的W-4P表格且其中第2(b)(iii)步包含非-0-金额，那么完成第2a–2c行，然后转到第2e行继续；否则从第2d行开始。
  2a 填入表格W-4P第2(b)(iii)步的金额 2a $
  2b 已婚共同申报的纳税人填入$12,900美元，其他纳税人填入$8,600美元 2b $
  2c 从第2a行减去第2b行。（如果结果为-0-或更小，那么填入-0-。）然后转到第2e行 2c $
  或者
  2d 如果第2a–2c行不适用：填入第1i或1l行的收款人的调整后年度款项金额，但不小于-0- 2d $
  2e 根据第2c行或第2d行（以不缺失者为准）的金额，在年度百分比法表格的标准预扣税率表中找到此行：第2c行或第2d行（以不缺失者为准）的金额至少等于其中A列的金额但小于其中B列的金额，然后在此处填入该行A列的金额 2e $
  2f 填入该行C列的金额 2f $
  2g 填入该行D列的百分比 2g  %
  2h 从第2c行或第2d行（以不缺失者为准）中减去第2e行 2h $
  2i 用第2h行的金额乘以第2g行的百分比 2i $
  2j 加总第2f行和第2i行 2j $
  第(II)部分：（如果上文第2a行中有金额，那么完成第(II)部分。如果上文第2d行中有金额，那么跳过第(II)部分。）
  2k 填入收款人的表格W-4P第2(b)(iii)步的金额，即使为负数 2k $
  2l 填入上文第1i行中的收款人的调整后年度款项金额，即使为负数 2l $
  2m 加总第2k行和第2l行。如果结果为-0-或更小，那么填入-0- 2m $
  2n 在相应的年度百分比法表格的标准预扣税率表中找到此行：第2m行的金额至少等于其中A列的金额但小于其中B列的金额，然后在此处填入该行A列的金额 2n $
  2o 填入该行C列的金额 2o $
  2p 填入该行D列的百分比 2p  %
  2q 从第2m行中减去第2n行 2q $
  2r 用第2q行的金额乘以第2p行的百分比 2r $
  2s 加总第2o行和第2r行 2s $
  2t 从第2s行中减去第2j行。如果为-0-或更小，那么填入-0- 2t $
  第(III)部分：对于所有收款人，识别出暂定的年度预扣金额如下：
  2u 如果收款人的2022年或之后的表格W-4P第2(b)(iii)步有非-0-金额，那么填入第2t行的金额；否则填入第2j行的金额 2u $
第3步 考虑税款抵免
  3a 如果收款人已提交2022年或之后的W-4P表格，那么填入该表格第3步中的金额；否则填入-0- 3a $
  3b 从第2u行中减去第3a行。如果为-0-或更小，那么填入-0- 3b $
第4步 计算最终须预扣的金额
  4a 用第3b行的金额除以第1b行的支付期间数 4a $
  4b 填入收款人在W-4P表格中要求额外预扣的金额（2022年或之后年份的表格W-4P第4(c)步、或者2021年或之前年份的表格W-4P第3行） 4b $
  4c 加总第4a行和第4b行。这是此支付期间须从收款人的应收款项中预扣的金额 4c $

2025年的百分比法表格——用于自动薪资系统及对定期支付的退休金和养老金预扣税款

标准预扣税率表（采用这些数据，如果W-4表格来自2019年或之前，或者W-4表格来自2020年或之后且表格第2步中的栏框未勾选。对任何年份的W-4P表格也采用这些数据.） 表格W-4第2步栏框预扣税率表（采用这些数据，如果W-4表格来自2020年或之后，且表格第2步中的栏框已勾选）
如果试算表-1A中的调整后年度薪资金额或者试算表-1B中的调整后年度款项金额达到: 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以百分比： 调整后年度薪资或款项超过下列金额的部分  
如果试算表-1A中的调整后年度薪资金额达到：		 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以百分比： 调整后年度薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
已婚共同申报 已婚共同申报
$0
$17,100
$40,950
$114,050
$223,800
$411,700
$518,150
$768,700		 $17,100
$40,950
$114,050
$223,800
$411,700
$518,150
$768,700		 $0.00
$0.00
$2,385.00
$11,157.00
$35,302.00
$80,398.00
$114,462.00
$202,154.50		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$17,100
$40,950
$114,050
$223,800
$411,700
$518,150
$768,700		 $0
$15,000
$26,925
$63,475
$118,350
$212,300
$265,525
$390,800		 $15,000
$26,925
$63,475
$118,350
$212,300
$265,525
$390,800		 $0.00
$0.00
$1,192.50
$5,578.50
$17,651.00
$40,199.00
$57,231.00
$101,077.25		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$15,000
$26,925
$63,475
$118,350
$212,300
$265,525
$390,800
单身或已婚单独申报 单身或已婚单独申报
$0
$6,400
$18,325
$54,875
$109,750
$203,700
$256,925
$632,750		 $6,400
$18,325
$54,875
$109,750
$203,700
$256,925
$632,750		 $0.00
$0.00
$1,192.50
$5,578.50
$17,651.00
$40,199.00
$57,231.00
$188,769.75		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$6,400
$18,325
$54,875
$109,750
$203,700
$256,925
$632,750		 $0
$7,500
$13,463
$31,738
$59,175
$106,150
$132,763
$320,675		 $7,500
$13,463
$31,738
$59,175
$106,150
$132,763
$320,675		 $0.00
$0.00
$596.25
$2,789.25
$8,825.50
$20,099.50
$28,615.50
$94,384.88		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$7,500
$13,463
$31,738
$59,175
$106,150
$132,763
$320,675
家庭户主 家庭户主
$0
$13,900
$30,900
$78,750
$117,250
$211,200
$264,400
$640,250		 $13,900
$30,900
$78,750
$117,250
$211,200
$264,400
$640,250		 $0.00
$0.00
$1,700.00
$7,442.00
$15,912.00
$38,460.00
$55,484.00
$187,031.50		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37% 		$0
$13,900
$30,900
$78,750
$117,250
$211,200
$264,400
$640,250		 $0
$11,250
$19,750
$43,675
$62,925
$109,900
$136,500
$324,425		 $11,250
$19,750
$43,675
$62,925
$109,900
$136,500
$324,425		 $0.00
$0.00
$850.00
$3,721.00
$7,956.00
$19,230.00
$27,742.00
$93,515.75		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37% 		$0
$11,250
$19,750
$43,675
$62,925
$109,900
$136,500
$324,425

-2-2. Wage Bracket Method Tables for Manual Payroll Systems With Forms W-4 From 2020 or Later
工资档次法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

如果你手动计算薪资，雇员已提交2020年或之后的W-4表格，并且你偏爱工资档次法，那么采用下面的试算工作表及其后续的工资档次法表格来计算联邦所得税预扣额。

这些工资档次法表格覆盖的年度薪资金额有限制（通常少于$100,000美元）。如果你无法采用工资档次法表格，因为应税薪资超过表格中最后一档的金额（基于报税身份和支付期间），那么采用第4节中的百分比法表格。

试算工作表-2：雇主的对应“工资档次法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统”的预扣税额试算表

表格-5
每月 半月 两周 每周 每天
12 24 26 52 260
第1步 调整雇员的薪资金额
  1a 填入雇员在此薪资结算期的应税薪资总额 1a $
  1b 填入你每年支付薪资的期间数（参见表格-5） 1b  
  1c 填入雇员W-4表格中第4(a)步的金额 1c $
  1d 用第1c行的金额除以第1b行的支付期间数 1d $
  1e 加总第1a行和第1d行 1e $
  1f 填入雇员W-4表格中第4(b)步的金额 1f $
  1g 用第1f行的金额除以第1b行的支付期间数 1g $
  1h 从第1e行中减去第1g行。如果为-0-或更小，那么填入-0-。这是调整后薪资金额 1h $
第2步 计算暂定的预扣金额
  2a 用第1h行的金额在本节的相应工资档次法表格中查找对应付薪频率的暂定预扣金额，考虑雇员的报税身份以及是否勾选W-4表格第2步中的栏框。这是暂定的预扣金额 2a $
第3步 考虑税款抵免
  3a 填入雇员W-4表格中第3步的金额 3a $
  3b 用第3a行的金额除以第1b行的支付期间数 3b $
  3c 从第2a行中减去第3b行。如果为-0-或更小，那么填入-0- 3c $
第4步 计算最终须预扣的金额
  4a 填入雇员在表格W-4第4(c)步中要求额外预扣的金额 4a $
  4b 加总第3c行和第4a行。这是此支付期间须从雇员薪资中预扣的金额 4b $

2025年的工资档次法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每周

如果调整后薪资金额(第1h行)达到 已婚共同申报 家庭户主 单身或已婚单独申报
标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣
至少 但少于 那么暂定的预扣金额是：
$0
$145
$155
···  
$1,905
$1,915		 $145
$155
$165
···  
$1,915
$1,925		 $0
$0
$0
···  
$151
$152		 $0
$0
$0
···  
$259
$261		 $0
$0
$0
···  
$194
$196		 $0
$0
$0
···  
$321
$323		 $0
$0
$0
···  
$259
$261		 $0
$1
$2
···  
$355
$357

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018398）

2025年的工资档次法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为两周

如果调整后薪资金额(第1h行)达到 已婚共同申报 家庭户主 单身或已婚单独申报
标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣
至少 但少于 那么暂定的预扣金额是：
$0
$290
$300
···  
$3,695
$3,725		 $290
$300
$310
···  
$3,725
$3,755		 $0
$0
$0
···  
$288
$292		 $0
$0
$0
···  
$494
$500		 $0
$0
$0
···  
$363
$370		 $0
$0
$0
···  
$616
$623		 $0
$0
$0
···  
$494
$500		 $0
$1
$2
···  
$684
$691

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018398）

2025年的工资档次法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为半月

如果调整后薪资金额(第1h行)达到 已婚共同申报 家庭户主 单身或已婚单独申报
标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣
至少 但少于 那么暂定的预扣金额是：
$0
$315
$325
···  
$3,940
$3,975		 $315
$325
$335
···  
$3,975
$4,010		 $0
$0
$0
···  
$305
$309		 $0
$0
$0
···  
$521
$529		 $0
$0
$0
···  
$380
$388		 $0
$0
$0
···  
$652
$660		 $0
$0
$0
···  
$521
$529		 $0
$1
$2
···  
$726
$734

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018398）

2025年的工资档次法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每月

如果调整后薪资金额(第1h行)达到 已婚共同申报 家庭户主 单身或已婚单独申报
标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣
至少 但少于 那么暂定的预扣金额是：
$0
$630
$650
···  
$7,880
$7,950		 $630
$650
$670
···  
$7,950
$8,020		 $0
$0
$0
···  
$610
$618		 $0
$0
$0
···  
$1,042
$1,058		 $0
$0
$0
···  
$760
$775		 $0
$0
$0
···  
$1,304
$1,321		 $0
$0
$0
···  
$1,042
$1,058		 $0
$2
$4
···  
$1,452
$1,468

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018398）

2025年的工资档次法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每天

如果调整后薪资金额(第1h行)达到 已婚共同申报 家庭户主 单身或已婚单独申报
标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣 标准
预扣		 表格W-4第2步栏框已勾选的预扣
至少 但少于 那么暂定的预扣金额是：
$0
$30
$35
···  
$385
$390		 $30
$35
$40
···  
$390
$395		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$30.80
$31.40		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$53.00
$54.10		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$40.00
$41.10		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$65.50
$66.70		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$53.00
$54.10		 $0.00
$0.40
$0.90
···  
$72.30
$73.50

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018398）

-3-3. Wage Bracket Method Tables for Manual Payroll Systems With Forms W-4 From 2019 or Earlier
工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

如果你手动计算薪资，并且雇员没有提交2020年或之后的W-4表格，那么采用下面的试算工作表及其后续的工资档次法表格来计算联邦所得税预扣额。

这些工资档次法表格覆盖的年度薪资金额有限制（通常少于$100,000美元），且主张的预扣抵减数量不超过10份。如果你无法采用工资档次法表格，因为应税薪资超过表格中最后一档的金额（基于婚姻状况和支付期间），或者雇员主张的预扣抵减超过10份，那么采用第5节中的百分比法表格。

带有2021年或之前W-4P表格的定期支付的退休金和养老金：对于带有2021年或之前W-4P表格的定期支付的退休金和养老金，为计算其联邦所得税预扣额，你可以采用本节中的试算工作表-3和工资档次法表格来代替第1节中的试算工作表-1B和百分比法表格。作为另外的选择方案，如果你更喜欢用百分比法来预扣税款，那么可以采用第5节中的试算工作表-5和百分比法表格。

试算工作表-3：雇主的对应“工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统”的预扣税额试算表

第1步 计算暂定的预扣金额
  1a 填入雇员在此薪资结算期的应税薪资总额 1a $
  1b 用第1a行的金额在本节的相应工资档次法表格中查找对应付薪频率的暂定预扣金额，考虑雇员的婚姻状况（表格W-4第3行）以及主张的抵减数。这是暂定的预扣金额 1b $
第2步 计算最终须预扣的金额
  2a 填入雇员在表格W-4第6行要求额外预扣的金额 2a $
  2b 加总第1b行和第2a行。这是此支付期间须从雇员薪资中预扣的金额 2b $

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每周

如果薪资金额(第1a行)达到 已婚人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$330
$340
···  
$1,900
$1,915		 $330
$340
$350
···  
$1,915
$1,930		 $0
$1
$2
···  
$180
$182		 $0
$0
$0
···  
$170
$172		 $0
$0
$0
···  
$160
$162		 $0
$0
$0
···  
$150
$152		 $0
$0
$0
···  
$141
$142		 $0
$0
$0
···  
$131
$132		 $0
$0
$0
···  
$121
$123		 $0
$0
$0
···  
$111
$113		 $0
$0
$0
···  
$101
$103		 $0
$0
$0
···  
$91
$93		 $0
$0
$0
···  
$81
$83

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每周

如果薪资金额(第1a行)达到 单身人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$125
$135
···  
$1,900
$1,915		 $125
$135
$145
···  
$1,915
$1,930		 $0
$1
$2
···  
$295
$298		 $0
$0
$0
···  
$277
$280		 $0
$0
$0
···  
$258
$262		 $0
$0
$0
···  
$240
$243		 $0
$0
$0
···  
$222
$225		 $0
$0
$0
···  
$204
$207		 $0
$0
$0
···  
$186
$189		 $0
$0
$0
···  
$167
$171		 $0
$0
$0
···  
$149
$153		 $0
$0
$0
···  
$131
$134		 $0
$0
$0
···  
$113
$116

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为两周

如果薪资金额(第1a行)达到 已婚人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$660
$670
···  
$3,580
$3,630		 $660
$670
$680
···  
$3,630
$3,680		 $0
$1
$2
···  
$335
$341		 $0
$0
$0
···  
$315
$321		 $0
$0
$0
···  
$296
$302		 $0
$0
$0
···  
$276
$282		 $0
$0
$0
···  
$256
$262		 $0
$0
$0
···  
$236
$242		 $0
$0
$0
···  
$216
$222		 $0
$0
$0
···  
$196
$202		 $0
$0
$0
···  
$177
$183		 $0
$0
$0
···  
$157
$163		 $0
$0
$0
···  
$137
$143

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为两周

如果薪资金额(第1a行)达到 单身人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$250
$260
···  
$3,660
$3,710		 $250
$260
$270
···  
$3,710
$3,760		 $0
$1
$2
···  
$561
$572		 $0
$0
$0
···  
$525
$536		 $0
$0
$0
···  
$488
$499		 $0
$0
$0
···  
$452
$463		 $0
$0
$0
···  
$415
$426		 $0
$0
$0
···  
$379
$390		 $0
$0
$0
···  
$343
$354		 $0
$0
$0
···  
$306
$317		 $0
$0
$0
···  
$270
$281		 $0
$0
$0
···  
$233
$244		 $0
$0
$0
···  
$205
$211

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为半月

如果薪资金额(第1a行)达到 已婚人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$715
$725
···  
$3,815
$3,865		 $715
$725
$735
···  
$3,865
$3,915		 $0
$1
$2
···  
$355
$361		 $0
$0
$0
···  
$334
$340		 $0
$0
$0
···  
$312
$318		 $0
$0
$0
···  
$291
$297		 $0
$0
$0
···  
$269
$275		 $0
$0
$0
···  
$248
$254		 $0
$0
$0
···  
$226
$232		 $0
$0
$0
···  
$205
$211		 $0
$0
$0
···  
$183
$189		 $0
$0
$0
···  
$162
$168		 $0
$0
$0
···  
$140
$146

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为半月

如果薪资金额(第1a行)达到 单身人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$270
$280
···  
$4,110
$4,150		 $270
$280
$290
···  
$4,150
$4,190		 $0
$1
$2
···  
$638
$647		 $0
$0
$0
···  
$599
$607		 $0
$0
$0
···  
$559
$568		 $0
$0
$0
···  
$520
$529		 $0
$0
$0
···  
$480
$489		 $0
$0
$0
···  
$441
$450		 $0
$0
$0
···  
$402
$410		 $0
$0
$0
···  
$362
$371		 $0
$0
$0
···  
$323
$331		 $0
$0
$0
···  
$283
$292		 $0
$0
$0
···  
$244
$253

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每月

如果薪资金额(第1a行)达到 已婚人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$1,430
$1,470
···  
$8,230
$8,290		 $1,430
$1,470
$1,510
···  
$8,290
$8,350		 $0
$3
$7
···  
$780
$788		 $0
$0
$0
···  
$737
$745		 $0
$0
$0
···  
$694
$702		 $0
$0
$0
···  
$651
$659		 $0
$0
$0
···  
$608
$616		 $0
$0
$0
···  
$565
$573		 $0
$0
$0
···  
$522
$530		 $0
$0
$0
···  
$479
$487		 $0
$0
$0
···  
$436
$444		 $0
$0
$0
···  
$393
$401		 $0
$0
$0
···  
$350
$358

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每月

如果薪资金额(第1a行)达到 单身人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$535
$565
···  
$8,055
$8,135		 $535
$565
$595
···  
$8,135
$8,215		 $0
$2
$5
···  
$1,240
$1,257		 $0
$0
$0
···  
$1,161
$1,179		 $0
$0
$0
···  
$1,082
$1,100		 $0
$0
$0
···  
$1,003
$1,021		 $0
$0
$0
···  
$924
$942		 $0
$0
$0
···  
$846
$863		 $0
$0
$0
···  
$767
$784		 $0
$0
$0
···  
$688
$706		 $0
$0
$0
···  
$609
$627		 $0
$0
$0
···  
$530
$548		 $0
$0
$0
···  
$458
$469

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每天

如果薪资金额(第1a行)达到 已婚人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$70
$75
···  
$425
$430		 $70
$75
$80
···  
$430
$435		 $0.00
$0.70
$1.20
···  
$41.60
$42.20		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$39.60
$40.20		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$37.60
$38.20		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$35.60
$36.20		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$33.60
$34.20		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$31.70
$32.30		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$29.70
$30.30		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$27.70
$28.30		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$25.70
$26.30		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$23.70
$24.30		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$21.70
$22.30

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

2025年的工资档次法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每天

如果薪资金额(第1a行)达到 单身人士
同时主张的抵减数是：
至少 但少于 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
那么暂定的预扣金额是：
$0
$25
$30
···  
$390
$395		 $25
$30
$35
···  
$395
$400		 $0.00
$0.30
$0.80
···  
$61.40
$62.50		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$57.70
$58.80		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$54.10
$55.20		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$50.50
$51.60		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$46.80
$47.90		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$43.20
$44.30		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$39.50
$40.60		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$35.90
$37.00		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$32.30
$33.40		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$28.60
$29.70		 $0.00
$0.00
$0.00
···  
$25.00
$26.10

（注：完整表格可见 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf#en_US_2025_publink100018434）

-4-4. Percentage Method Tables for Manual Payroll Systems With Forms W-4 From 2020 or Later
百分比法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

如果你手动计算薪资，雇员已提交2020年或之后的W-4表格，并且你偏爱百分比法，或者你无法采用工资档次法表格，因为雇员的年薪超过该表格中最后一档的金额（基于婚姻状况和支付期间），那么采用下面的试算工作表及其后续的百分比法表格来计算联邦所得税预扣额。这种方法适用于任何数额的薪资。

试算工作表-4：雇主的对应“百分比法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统”的预扣税额试算表

表格-6
每月 半月 两周 每周 每天
12 24 26 52 260
第1步 调整雇员的薪资金额
  1a 填入雇员在此薪资结算期的应税薪资总额 1a $
  1b 填入你每年支付薪资的期间数（参见表格-6） 1b  
  1c 填入雇员W-4表格中第4(a)步的金额 1c $
  1d 用第1c行除以第1b行的数字 1d $
  1e 加总第1a行和第1d行 1e $
  1f 填入雇员W-4表格中第4(b)步的金额 1f $
  1g 用第1f行除以第1b行的数字 1g $
  1h 从第1e行中减去第1g行。如果为-0-或更小，那么填入-0-。这是调整后薪资金额 1h $
第2步 计算暂定的预扣金额
  基于你支付薪资的频率、雇员的调整后薪资金额、报税身份（表格W-4第1(c)步）、以及是否勾选表格W-4第2步的栏框
  2a 在本节的百分比法表格中的“标准预扣税率表”（如果表格W-4第2步的栏框未勾选）或者“表格W-4第2步栏框预扣税率表”（如果已勾选）找到此行：第1h行的金额至少等于其中A列的金额但小于其中B列的金额，然后在此处填入该行A列的金额 2a $
  2b 填入该行C列的金额 2b $
  2c 填入该行D列的百分比 2c  %
  2d 从第1h行中减去第2a行 2d $
  2e 用第2d行的金额乘以第2c行的百分比 2e $
  2f 加总第2b行和第2e行。这是暂定的预扣金额 2f $
第3步 考虑税款抵免
  3a 填入雇员的W-4表格第3步中的金额 3a $
  3b 用第3a行的金额除以第1b行的支付期间数 3b $
  3c 从第2f行中减去第3b行。如果为-0-或更小，那么填入-0- 3c $
第4步 计算最终须预扣的金额
  4a 填入雇员在表格W-4第4(c)步要求额外预扣的金额 4a $
  4b 加总第3c行和第4a行。这是此支付期间须从雇员薪资中预扣的金额 4b $

2025年的百分比法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每周

标准预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框未勾选） 表格W-4第2步栏框预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框已勾选）
如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
已婚共同申报 已婚共同申报
$0
$577
$1,036
$2,441
$4,552
$8,165
$10,213
$15,031		 $577
$1,036
$2,441
$4,552
$8,165
$10,213
$15,031		 $0.00
$0.00
$45.90
$214.50
$678.92
$1,546.04
$2,201.40
$3,887.70		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$577
$1,036
$2,441
$4,552
$8,165
$10,213
$15,031		 $0
$288
$518
$1,221
$2,276
$4,083
$5,106
$7,515		 $288
$518
$1,221
$2,276
$4,083
$5,106
$7,515		 $0.00
$0.00
$23.00
$107.36
$339.46
$773.14
$1,100.50
$1,943.65		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$288
$518
$1,221
$2,276
$4,083
$5,106
$7,515
单身或已婚单独申报 单身或已婚单独申报
$0
$288
$518
$1,221
$2,276
$4,083
$5,106
$12,334		 $288
$518
$1,221
$2,276
$4,083
$5,106
$12,334		 $0.00
$0.00
$23.00
$107.36
$339.46
$773.14
$1,100.50
$3,630.30		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$288
$518
$1,221
$2,276
$4,083
$5,106
$12,334		 $0
$144
$259
$610
$1,138
$2,041
$2,553
$6,167		 $144
$259
$610
$1,138
$2,041
$2,553
$6,167		 $0.00
$0.00
$11.50
$53.62
$169.78
$386.50
$550.34
$1,815.24		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$144
$259
$610
$1,138
$2,041
$2,553
$6,167
家庭户主 家庭户主
$0
$433
$760
$1,680
$2,420
$4,227
$5,250
$12,478		 $433
$760
$1,680
$2,420
$4,227
$5,250
$12,478		 $0.00
$0.00
$32.70
$143.10
$305.90
$739.58
$1,066.94
$3,596.74		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$433
$760
$1,680
$2,420
$4,227
$5,250
$12,478		 $0
$216
$380
$840
$1,210
$2,113
$2,625
$6,239		 $216
$380
$840
$1,210
$2,113
$2,625
$6,239		 $0.00
$0.00
$16.40
$71.60
$153.00
$369.72
$533.56
$1,798.46		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$216
$380
$840
$1,210
$2,113
$2,625
$6,239

2025年的百分比法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为两周

标准预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框未勾选） 表格W-4第2步栏框预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框已勾选）
如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
已婚共同申报 已婚共同申报
$0
$1,154
$2,071
$4,883
$9,104
$16,331
$20,425
$30,062		 $1,154
$2,071
$4,883
$9,104
$16,331
$20,425
$30,062		 $0.00
$0.00
$91.70
$429.14
$1,357.76
$3,092.24
$4,402.32
$7,775.27		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$1,154
$2,071
$4,883
$9,104
$16,331
$20,425
$30,062		 $0
$577
$1,036
$2,441
$4,552
$8,165
$10,213
$15,031		 $577
$1,036
$2,441
$4,552
$8,165
$10,213
$15,031		 $0.00
$0.00
$45.90
$214.50
$678.92
$1,546.04
$2,201.40
$3,887.70		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$577
$1,036
$2,441
$4,552
$8,165
$10,213
$15,031
单身或已婚单独申报 单身或已婚单独申报
$0
$577
$1,036
$2,441
$4,552
$8,165
$10,213
$24,667		 $577
$1,036
$2,441
$4,552
$8,165
$10,213
$24,667		 $0.00
$0.00
$45.90
$214.50
$678.92
$1,546.04
$2,201.40
$7,260.30		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$577
$1,036
$2,441
$4,552
$8,165
$10,213
$24,667		 $0
$288
$518
$1,221
$2,276
$4,083
$5,106
$12,334		 $288
$518
$1,221
$2,276
$4,083
$5,106
$12,334		 $0.00
$0.00
$23.00
$107.36
$339.46
$773.14
$1,100.50
$3,630.30		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$288
$518
$1,221
$2,276
$4,083
$5,106
$12,334
家庭户主 家庭户主
$0
$865
$1,519
$3,360
$4,840
$8,454
$10,500
$24,956		 $865
$1,519
$3,360
$4,840
$8,454
$10,500
$24,956		 $0.00
$0.00
$65.40
$286.32
$611.92
$1,479.28
$2,134.00
$7,193.60		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$865
$1,519
$3,360
$4,840
$8,454
$10,500
$24,956		 $0
$433
$760
$1,680
$2,420
$4,227
$5,250
$12,478		 $433
$760
$1,680
$2,420
$4,227
$5,250
$12,478		 $0.00
$0.00
$32.70
$143.10
$305.90
$739.58
$1,066.94
$3,596.74		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$433
$760
$1,680
$2,420
$4,227
$5,250
$12,478

2025年的百分比法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为半月

标准预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框未勾选） 表格W-4第2步栏框预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框已勾选）
如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
已婚共同申报 已婚共同申报
$0
$1,250
$2,244
$5,290
$9,863
$17,692
$22,127
$32,567		 $1,250
$2,244
$5,290
$9,863
$17,692
$22,127
$32,567		 $0.00
$0.00
$99.40
$464.92
$1,470.98
$3,349.94
$4,769.14
$8,423.14		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$1,250
$2,244
$5,290
$9,863
$17,692
$22,127
$32,567		 $0
$625
$1,122
$2,645
$4,931
$8,846
$11,064
$16,283		 $625
$1,122
$2,645
$4,931
$8,846
$11,064
$16,283		 $0.00
$0.00
$49.70
$232.46
$735.38
$1,674.98
$2,384.74
$4,211.39		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$625
$1,122
$2,645
$4,931
$8,846
$11,064
$16,283
单身或已婚单独申报 单身或已婚单独申报
$0
$625
$1,122
$2,645
$4,931
$8,846
$11,064
$26,723		 $625
$1,122
$2,645
$4,931
$8,846
$11,064
$26,723		 $0.00
$0.00
$49.70
$232.46
$735.38
$1,674.98
$2,384.74
$7,865.39		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$625
$1,122
$2,645
$4,931
$8,846
$11,064
$26,723		 $0
$313
$561
$1,322
$2,466
$4,423
$5,532
$13,361		 $313
$561
$1,322
$2,466
$4,423
$5,532
$13,361		 $0.00
$0.00
$24.80
$116.12
$367.80
$837.48
$1,192.36
$3,932.51		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$313
$561
$1,322
$2,466
$4,423
$5,532
$13,361
家庭户主 家庭户主
$0
$938
$1,646
$3,640
$5,244
$9,158
$11,375
$27,035		 $938
$1,646
$3,640
$5,244
$9,158
$11,375
$27,035		 $0.00
$0.00
$70.80
$310.08
$662.96
$1,602.32
$2,311.76
$7,792.76		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$938
$1,646
$3,640
$5,244
$9,158
$11,375
$27,035		 $0
$469
$823
$1,820
$2,622
$4,579
$5,688
$13,518		 $469
$823
$1,820
$2,622
$4,579
$5,688
$13,518		 $0.00
$0.00
$35.40
$155.04
$331.48
$801.16
$1,156.04
$3,896.54		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$469
$823
$1,820
$2,622
$4,579
$5,688
$13,518

2025年的百分比法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每月

标准预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框未勾选） 表格W-4第2步栏框预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框已勾选）
如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
已婚共同申报 已婚共同申报
$0
$2,500
$4,488
$10,579
$19,725
$35,383
$44,254
$65,133		 $2,500
$4,488
$10,579
$19,725
$35,383
$44,254
$65,133		 $0.00
$0.00
$198.80
$929.72
$2,941.84
$6,699.76
$9,538.48
$16,846.13		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$2,500
$4,488
$10,579
$19,725
$35,383
$44,254
$65,133		 $0
$1,250
$2,244
$5,290
$9,863
$17,692
$22,127
$32,567		 $1,250
$2,244
$5,290
$9,863
$17,692
$22,127
$32,567		 $0.00
$0.00
$99.40
$464.92
$1,470.98
$3,349.94
$4,769.14
$8,423.14		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$1,250
$2,244
$5,290
$9,863
$17,692
$22,127
$32,567
单身或已婚单独申报 单身或已婚单独申报
$0
$1,250
$2,244
$5,290
$9,863
$17,692
$22,127
$53,446		 $1,250
$2,244
$5,290
$9,863
$17,692
$22,127
$53,446		 $0.00
$0.00
$99.40
$464.92
$1,470.98
$3,349.94
$4,769.14
$15,730.79		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$1,250
$2,244
$5,290
$9,863
$17,692
$22,127
$53,446		 $0
$625
$1,122
$2,645
$4,931
$8,846
$11,064
$26,723		 $625
$1,122
$2,645
$4,931
$8,846
$11,064
$26,723		 $0.00
$0.00
$49.70
$232.46
$735.38
$1,674.98
$2,384.74
$7,865.39		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$625
$1,122
$2,645
$4,931
$8,846
$11,064
$26,723
家庭户主 家庭户主
$0
$1,875
$3,292
$7,279
$10,488
$18,317
$22,750
$54,071		 $1,875
$3,292
$7,279
$10,488
$18,317
$22,750
$54,071		 $0.00
$0.00
$141.70
$620.14
$1,326.12
$3,205.08
$4,623.64
$15,585.99		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$1,875
$3,292
$7,279
$10,488
$18,317
$22,750
$54,071		 $0
$938
$1,646
$3,640
$5,244
$9,158
$11,375
$27,035		 $938
$1,646
$3,640
$5,244
$9,158
$11,375
$27,035		 $0.00
$0.00
$70.80
$310.08
$662.96
$1,602.32
$2,311.76
$7,792.76		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$938
$1,646
$3,640
$5,244
$9,158
$11,375
$27,035

2025年的百分比法表格——用于带有2020年或之后W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每天

标准预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框未勾选） 表格W-4第2步栏框预扣税率表（采用这些数据，如果表格W-4第2步中的栏框已勾选）
如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1h行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 调整后薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
已婚共同申报 已婚共同申报
$0.00
$115.40
$207.10
$488.30
$910.40
$1,633.10
$2,042.50
$3,006.20		 $115.40
$207.10
$488.30
$910.40
$1,633.10
$2,042.50
$3,006.20		 $0.00
$0.00
$9.17
$42.91
$135.78
$309.22
$440.23
$777.53		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0.00
$115.40
$207.10
$488.30
$910.40
$1,633.10
$2,042.50
$3,006.20		 $0.00
$57.70
$103.60
$244.10
$455.20
$816.50
$1,021.30
$1,503.10		 $57.70
$103.60
$244.10
$455.20
$816.50
$1,021.30
$1,503.10		 $0.00
$0.00
$4.59
$21.45
$67.89
$154.60
$220.14
$388.77		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0.00
$57.70
$103.60
$244.10
$455.20
$816.50
$1,021.30
$1,503.10
单身或已婚单独申报 单身或已婚单独申报
$0.00
$57.70
$103.60
$244.10
$455.20
$816.50
$1,021.30
$2,466.70		 $57.70
$103.60
$244.10
$455.20
$816.50
$1,021.30
$2,466.70		 $0.00
$0.00
$4.59
$21.45
$67.89
$154.60
$220.14
$726.03		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0.00
$57.70
$103.60
$244.10
$455.20
$816.50
$1,021.30
$2,466.70		 $0.00
$28.80
$51.80
$122.10
$227.60
$408.30
$510.60
$1,233.40		 $28.80
$51.80
$122.10
$227.60
$408.30
$510.60
$1,233.40		 $0.00
$0.00
$2.30
$10.74
$33.95
$77.31
$110.05
$363.03		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0.00
$28.80
$51.80
$122.10
$227.60
$408.30
$510.60
$1,233.40
家庭户主 家庭户主
$0.00
$86.50
$151.90
$336.00
$484.00
$845.40
$1,050.00
$2,495.60		 $86.50
$151.90
$336.00
$484.00
$845.40
$1,050.00
$2,495.60		 $0.00
$0.00
$6.54
$28.63
$61.19
$147.93
$213.40
$719.36		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0.00
$86.50
$151.90
$336.00
$484.00
$845.40
$1,050.00
$2,495.60		 $0.00
$43.30
$76.00
$168.00
$242.00
$422.70
$525.00
$1,247.80		 $43.30
$76.00
$168.00
$242.00
$422.70
$525.00
$1,247.80		 $0.00
$0.00
$3.27
$14.31
$30.59
$73.96
$106.69
$359.67		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0.00
$43.30
$76.00
$168.00
$242.00
$422.70
$525.00
$1,247.80

-5-5. Percentage Method Tables for Manual Payroll Systems With Forms W-4 From 2019 or Earlier
百分比法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

如果你手动计算薪资，雇员没有提交2020年或之后的W-4表格，并且你偏爱百分比法，或者你无法采用工资档次法表格，因为雇员的年薪超过该表格中最后一档的金额（基于婚姻状况和支付期间）或主张的预扣抵减超过10份，那么采用下面的试算工作表及其后续的百分比法表格来计算联邦所得税预扣额。这种方法适用于主张有任何份数的预扣抵减及任何数额的薪资。

带有2021年或之前W-4P表格的定期支付的退休金或养老金：对于带有2021年或之前W-4P表格的定期支付的退休金和养老金，为计算其联邦所得税预扣额，你可以采用本节中的试算工作表-5和百分比法表格来代替第1节中的试算工作表-1B和百分比法表格。作为另外的选择方案，如果你更喜欢用工资档次法来预扣税款，那么可以采用第3节中的试算工作表-3和工资档次法表格。

试算工作表-5：雇主的对应“百分比法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统”的预扣税额试算表

表格-7
每年 半年 季度 每月 半月 两周 每周 每天
$4,300 $2,150 $1,075 $358 $179 $165 $83 $17
第1步 调整雇员的薪资金额
  1a 填入雇员在此薪资结算期的应税薪资总额 1a $
  1b 填入雇员在最近的W-4表格中主张的预扣抵减份数 1b  
  1c 用第1b行乘以表格-7中对应你的付薪频率的金额 1c $
  1d 从第1a行中减去第1c行。如果为-0-或更小，那么填入-0-。这是调整后薪资金额 1d $
第2步 计算暂定的预扣金额
  基于你支付薪资的频率、雇员的调整后薪资金额、及婚姻状况（表格W-4第3行）
  2a 在本节的百分比法表格中找到此行：第1d行的金额至少等于其中A列的金额但小于其中B列的金额，然后在此处填入该行A列的金额 2a $
  2b 填入该行C列的金额 2b $
  2c 填入该行D列的百分比 2c  %
  2d 从第1d行中减去第2a行 2d $
  2e 用第2d行的金额乘以第2c行的百分比 2e $
  2f 加总第2b行和第2e行。这是暂定的预扣金额 2f $
第3步 计算最终须预扣的金额
  3a 填入雇员在表格W-4第6行要求额外预扣的金额 3a $
  3b 加总第2f行和第3a行。这是此支付期间须从雇员薪资中预扣的金额 3b $

2025年的百分比法表格——用于带有2019年或之前W-4表格的手动薪资系统

薪资结算期为每周

已婚人士 单身人士
如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以
 		 薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以
 		 薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
$0
$329
$788
$2,193
$4,304
$7,917
$9,964
$14,783		 $329
$788
$2,193
$4,304
$7,917
$9,964
$14,783		 $0.00
$0.00
$45.90
$214.50
$678.92
$1,546.04
$2,201.08
$3,887.73		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$329
$788
$2,193
$4,304
$7,917
$9,964
$14,783		 $0
$123
$352
$1,055
$2,111
$3,917
$4,941
$12,168		 $123
$352
$1,055
$2,111
$3,917
$4,941
$12,168		 $0.00
$0.00
$22.90
$107.26
$339.58
$773.02
$1,100.70
$3,630.15		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$123
$352
$1,055
$2,111
$3,917
$4,941
$12,168

薪资结算期为两周

已婚人士 单身人士
如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以
 		 薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以
 		 薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
$0
$658
$1,575
$4,387
$8,608
$15,835
$19,929
$29,565		 $658
$1,575
$4,387
$8,608
$15,835
$19,929
$29,565		 $0.00
$0.00
$91.70
$429.14
$1,357.76
$3,092.24
$4,402.32
$7,774.92		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$658
$1,575
$4,387
$8,608
$15,835
$19,929
$29,565		 $0
$246
$705
$2,111
$4,221
$7,835
$9,882
$24,337		 $246
$705
$2,111
$4,221
$7,835
$9,882
$24,337		 $0.00
$0.00
$45.90
$214.62
$678.82
$1,546.18
$2,201.22
$7,260.47		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$246
$705
$2,111
$4,221
$7,835
$9,882
$24,337

薪资结算期为半月

已婚人士 单身人士
如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以
 		 薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以
 		 薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
$0
$713
$1,706
$4,752
$9,325
$17,154
$21,590
$32,029		 $713
$1,706
$4,752
$9,325
$17,154
$21,590
$32,029		 $0.00
$0.00
$99.30
$464.82
$1,470.88
$3,349.84
$4,769.36
$8,423.01		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$713
$1,706
$4,752
$9,325
$17,154
$21,590
$32,029		 $0
$267
$764
$2,286
$4,573
$8,488
$10,705
$26,365		 $267
$764
$2,286
$4,573
$8,488
$10,705
$26,365		 $0.00
$0.00
$49.70
$232.34
$735.48
$1,675.08
$2,384.52
$7,865.52		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$267
$764
$2,286
$4,573
$8,488
$10,705
$26,365

薪资结算期为每月

已婚人士 单身人士
如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以
 		 薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以
 		 薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
$0
$1,425
$3,413
$9,504
$18,650
$34,308
$43,179
$64,058		 $1,425
$3,413
$9,504
$18,650
$34,308
$43,179
$64,058		 $0.00
$0.00
$198.80
$929.72
$2,941.84
$6,699.76
$9,538.48
$16,846.13		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$1,425
$3,413
$9,504
$18,650
$34,308
$43,179
$64,058		 $0
$533
$1,527
$4,573
$9,146
$16,975
$21,410
$52,729		 $533
$1,527
$4,573
$9,146
$16,975
$21,410
$52,729		 $0.00
$0.00
$99.40
$464.92
$1,470.98
$3,349.94
$4,769.14
$15,730.79		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$533
$1,527
$4,573
$9,146
$16,975
$21,410
$52,729

薪资结算期为季度

已婚人士 单身人士
如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
$0
$4,275
$10,238
$28,513
$55,950
$102,925
$129,538
$192,175		 $4,275
$10,238
$28,513
$55,950
$102,925
$129,538
$192,175		 $0.00
$0.00
$596.30
$2,789.30
$8,825.44
$20,099.44
$28,615.60
$50,538.55		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$4,275
$10,238
$28,513
$55,950
$102,925
$129,538
$192,175		 $0
$1,600
$4,581
$13,719
$27,438
$50,925
$64,231
$158,188		 $1,600
$4,581
$13,719
$27,438
$50,925
$64,231
$158,188		 $0.00
$0.00
$298.10
$1,394.66
$4,412.84
$10,049.72
$14,307.64
$47,192.59		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$1,600
$4,581
$13,719
$27,438
$50,925
$64,231
$158,188

薪资结算期为半年

已婚人士 单身人士
如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
$0
$8,550
$20,475
$57,025
$111,900
$205,850
$259,075
$384,350		 $8,550
$20,475
$57,025
$111,900
$205,850
$259,075
$384,350		 $0.00
$0.00
$1,192.50
$5,578.50
$17,651.00
$40,199.00
$57,231.00
$101,077.25		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$8,550
$20,475
$57,025
$111,900
$205,850
$259,075
$384,350		 $0
$3,200
$9,163
$27,438
$54,875
$101,850
$128,463
$316,375		 $3,200
$9,163
$27,438
$54,875
$101,850
$128,463
$316,375		 $0.00
$0.00
$596.30
$2,789.30
$8,825.44
$20,099.44
$28,615.60
$94,384.80		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$3,200
$9,163
$27,438
$54,875
$101,850
$128,463
$316,375

薪资结算期为每年

已婚人士 单身人士
如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
$0
$17,100
$40,950
$114,050
$223,800
$411,700
$518,150
$768,700		 $17,100
$40,950
$114,050
$223,800
$411,700
$518,150
$768,700		 $0.00
$0.00
$2,385.00
$11,157.00
$35,302.00
$80,398.00
$114,462.00
$202,154.50		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$17,100
$40,950
$114,050
$223,800
$411,700
$518,150
$768,700		 $0
$6,400
$18,325
$54,875
$109,750
$203,700
$256,925
$632,750		 $6,400
$18,325
$54,875
$109,750
$203,700
$256,925
$632,750		 $0.00
$0.00
$1,192.50
$5,578.50
$17,651.00
$40,199.00
$57,231.00
$188,769.75		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0
$6,400
$18,325
$54,875
$109,750
$203,700
$256,925
$632,750

薪资结算期为每天

已婚人士 单身人士
如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 薪资超过下列金额的部分 如果调整后薪资金额(第1d行)达到： 那么暂定的预扣金额等于： 加上此百分比乘以 薪资超过下列金额的部分
至少 但少于 至少 但少于
A B C D E A B C D E
$0.00
$65.80
$157.50
$438.70
$860.80
$1,583.50
$1,992.90
$2,956.50		 $65.80
$157.50
$438.70
$860.80
$1,583.50
$1,992.90
$2,956.50		 $0.00
$0.00
$9.17
$42.91
$135.78
$309.22
$440.23
$777.49		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0.00
$65.80
$157.50
$438.70
$860.80
$1,583.50
$1,992.90
$2,956.50		 $0.00
$24.60
$70.50
$211.10
$422.10
$783.50
$988.20
$2,433.70		 $24.60
$70.50
$211.10
$422.10
$783.50
$988.20
$2,433.70		 $0.00
$0.00
$4.59
$21.46
$67.88
$154.62
$220.12
$726.05		 0%
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%		 $0.00
$24.60
$70.50
$211.10
$422.10
$783.50
$988.20
$2,433.70

-6-6. Alternative Methods for Figuring Withholding / 计算预扣税额的各种替代方法

你可以采用各种方法来计算联邦所得税预扣额。下文讲解的几种方法可以用来代替这篇税务信息手册前面讲解的百分比法和工资档次法。采用最适合你的薪资系统和雇员的那种方法。

注意：雇主必须采用某种修订后的程序来计算非居民外籍雇员的薪资须预扣的联邦所得税。在你采用任何替代方法来计算非居民外籍雇员的薪资须预扣的联邦所得税之前，参见上文非居民外籍雇员的预扣税调整。

年化工资：第1节中的自动薪资系统百分比法表格以及试算工作表-1A允许你基于年化工资来计算联邦所得税预扣额。

平均预估工资：在某个薪资结算期间预扣税款时，你可以基于任何季度的经过必要调整的预估平均工资。详细资讯可参见法规第31.3402(h)(1)-1节。

累积工资：雇员可以书面形式要求你对累积工资预扣税款。如果你同意这样做，并且自年初以来你按照相同的薪资结算期（每周、每两周等）向其支付工资，那么可以如下方式计算税款。

把当前日历年度你已支付给该雇员的工资加入到当前薪资结算期的金额中。将此金额除以今年到目前为止的薪资结算期数，包括当前期间。计算对此金额须预扣的税款，再把预扣额乘以今年到目前为止的薪资结算期数，包括当前期间。从计算出的税款总额中减去当前日历年度内已经扣除的税额。超出部分是当前薪资结算期间须预扣的金额。可参见税务规程78-8, 1978-1 C.B. 562，查看累积工资法的示例。

非整年雇佣：根据日历年度计算所得税的非整年雇员可以要求你采用非整年雇佣方法预扣税款。该项要求必须以书面形式提出，适用伪证处罚，必须包含以下信息：

遵循以下步骤采用非整年法计算预扣税额：

  1. 把当前薪资结算期将要支付给该名雇员的工资加入到你在当前连续雇佣期间内已经支付给该雇员的工资中。参见下文“连续雇佣期间”的定义。
  2. 把第1步中的薪资结算期数合并加入雇员上次就业到当前就业的赋闲期间对应的薪资结算期数。要得到上次就业到当前就业的赋闲期间对应的薪资结算期数，把雇员上次工作的最后一天（或上年12月31日，如果更晚）到当前工作的第一天之间的日历天数除以当前薪资结算期的日历天数。
  3. 把第1步中的金额除以第2步中的薪资结算期总数。
  4. 在预扣税表格中找到第3步所得金额对应的税款。务必采用正确的薪资结算期表格，并考虑雇员的预扣减让，如果W-4表格来自2019年或之前，或者考虑雇员在2020年或之后的W-4表格中提供的其它信息。
  5. 把第2步中的薪资结算期总数乘以第4步的金额。
  6. 从第5步的金额中减去当前连续雇佣期间内已经预扣的税款总额。超出部分是当前薪资结算期间须预扣的金额。

可参见法规第31.3402(h)(4)-1(c)节，获取关于非整年方法的更多信息。

连续雇佣期间：连续雇佣期间可以是单独一段期间，也可以是受雇于同一家雇主的两段或多段连续期间。连续雇佣期间包括节日、正常休息日、病假或休假时间。连续雇佣期间开始于雇员为你工作赚取工资的第一天；结束于后续两者中的较早日期：雇员为你工作的最后那天，如果雇员超过30个日历天数没有为你提供服务则为该段30天期间之前的最后那个工作日。如果雇佣关系终止，那么连续雇佣期间也终止，即使在30天内与同一家雇主又建立起新的雇佣关系。

其它方法：你可以采用其它方法和表格来预扣税款，只要预扣的税款金额始终与采用第1节讲解的百分比法所得的金额大致相当。如果开发出某种替代方法或表格，你应该测试所有的薪资和预扣减让情形，确保符合如下表所示的、法规第31.3402(h)(4)-1(a)节允许的差额。

如果根据年度百分比法须预扣的税款— 那么根据你的方法预扣的年度税款差额不得超过—
少于$10.00美元 $9.99美元
$10美元或更多但少于$100美元 $10美元加上$10美元以上部分的10%
$100美元或更多但少于$1,000美元 $19美元加上$100美元以上部分的3%
$1,000美元或更多 $46美元加上$1,000美元以上部分的1%

…… ……

Above contents are translated from / 以上内容译自：https://www.irs.gov/pub/irs-prior/p15t--2025.pdf