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你的联邦所得税.I-2023
| Publication 17 Your Federal Income Tax |
税务信息手册第17篇 你的联邦所得税 |
Introduction / 引言
这篇税务信息手册讲解提交联邦所得税申报表的总体规则；是对税务表格中包含的说明信息的补充。其中诠释税法，确保你只须支付所欠的税款，而不会缴纳过多。
这篇税务信息手册如何布局：税务信息手册第17篇紧扣“税表-1040：美国个人所得税申报表”和“税表1040-SR：美国老年人纳税申报表”及各自的附表1至3三份表格。税务信息手册第17篇分为四个部分。每个部分又分为几章，大部分章节概括讲解税表或三份附表中的某一行。每个部分开篇的引言都罗列出该部分讲解的附表。税务信息手册封面的目录、各部分的引言、及封底的索引是有用的工具，可以帮助你找到所需的信息。
这篇税务信息手册中有些什么：这篇税务信息手册从提交税表的规则入手；讲解：
- 谁必须提交税表；
- 税表截至何时到期；
- 如何以电子方式提交税表；
- 其它常规信息。
这本手册可以帮助你确定你有资格采用的报税身份、是否可以主张任何受扶养人、以及收到的收入是否须纳税。这篇税务信息手册还讲解标准扣除额、你也许可以抵扣的费用种类、以及可以削减税负的各种抵免。
贯穿这篇税务信息手册可见很多示例，展示税法如何适用于各种典型的情境；此外还有流程图和表格，以易于理解的方式呈述税务信息。这篇税务信息手册讲解的许多主题在联邦税务局的其它税务信息手册中有更详细的讲解。其它税务信息手册的链接附注在文中有提及可供参考。
图标：小的图形符号或图标用来让你留意某些特殊的信息。可参见表格-1知悉这篇税务信息手册用到的各种图标。
这篇税务信息手册未涵盖的内容：某些你可能觉得会有帮助的资料没有包含在这篇税务信息手册中，但可以在税务表格的说明手册中找到。其中包括：
- 在何处填报信息表单中显示的某些项目；以及
- 你可以在网页 IRS.gov/TaxTopics 查看的税务主题。
如果你经营自己的企业或有其它自雇收入，比如来源于临时代人照看婴儿或出售手工艺品，那么参见下列税务信息手册获取更多信息：
- 税务信息手册第334篇-小企业税务指南；
- 税务信息手册第535篇-经营费用；
- 税务信息手册第587篇-住宅用于商务。
联邦税务局的帮助：有很多种方式让你可以从联邦税务局获得帮助；在这篇税务信息手册结尾的如何获得税务帮助主题下有说明。
意见和建议：我们欢迎你对这篇税务信息手册提出意见，对将来的版本提出建议。
你可以通过网页 IRS.gov/FormComments 向我们发送评论意见。或者写信到：
| Internal Revenue Service Tax Forms and Publications 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526 Washington, DC 20224 |
联邦税务局 税务表格及信息手册 宪法街1111号 哥伦比亚特区华盛顿 |
虽然我们无法对收到的评论意见逐条答复，但我们非常感谢你的反馈，并会在修改各种税务表格、填写说明、及税务信息手册时考虑你的意见和建议。不要把税务问题、纳税申报表、或税款寄送到上述地址。
获得税务问题的答案：如果你的问题在这篇税务信息手册及其结尾的“如何获得税务帮助”部分未能得到解答，可打开联邦税务局交互式税务助手页面 IRS.gov/Help/ITA，运用搜索功能或查看分类信息以找寻相关主题。
获取税务表格&填写说明&税务信息手册：可访问网页 IRS.gov/Forms 下载今年和往年的各种表格、填写说明、及税务信息手册。
索取税务表格&填写说明&税务信息手册：可访问网页 IRS.gov/OrderForms 索取今年的各种表格、填写说明、及税务信息手册；可致电 800-829-3676 索取往年的各种表格和填写说明。联邦税务局会尽快处理你索取表格和信息手册的订单。不要重复提交你已经发送给我们的需求。你可以从网上更快地得到各种表格和税务信息手册。
联邦税务局的使命：为美国纳税人提供最优质的服务，帮助他们理解并履行纳税义务，以正直公平的执法态度对待所有人。
表格-1：图标说明
| 图标 | 说 明 |
| 注意 | 可能会给你造成特殊问题的项目，或警示这篇税务信息手册付印之后可能颁布的未决法规。 |
| 联邦税务局 | 互联网站点或电子邮件地址。 |
| 邮寄 | 你可能需要的地址。 |
| 记录 | 你应该保存在个人记录中的条目。 |
| 计算 | 你可能需要计算的项目，或者你可能需要填写并保存作为记录的试算工作表。 |
| 电话 | 重要的电话号码。 |
| 提示 | 你可能需要的有用信息。 |
Part-I：The Income Tax Return / 所得税申报表
这部分中的4章介绍关于税务体系的基本信息；引导你知悉填写纳税申报表的基本步骤；此外还讲解受扶养人、记录保存要求、联邦税务局电子报税（电子申报）、某些处罚，以及年度中缴税的两种方法：预扣税款和预估税款。
在税表-1040和1040-SR的各种附表中，这几章要讲解的有：
- 附表-1：额外的收入和收入调整；
- 附表-3(第II部分)：其它款项及可返还抵免额。
1. Filing Information / 申报信息
1-1提醒事项 ✤ Reminders
网上提交：你也许可以采用联邦税务局的电子申报以电子方式提交税表，而不是提交纸质税表。更多信息可参见下文为什么应该电子申报。
进入你的网上帐户（仅限纳税个人）：访问 IRS.gov/Account 安全地查看你的联邦税账户信息：
- 查看你尚欠的金额及各个纳税年度的明细；
- 查看支付计划详情或申请新的支付计划；
- 支付税款，查看5年的支付记录以及待处理或已预定的付款；
- 查看你的税务记录，包括最近的税表中的关键数据、经济影响扶助款、及各种单据；
- 查看精选出的联邦税务局通知的数字副本；
- 批准或拒绝税务专业人员的授权请求；
- 查看你存档的地址或管理你的通讯偏好；
- 访问 IRS.gov/SecureAccess 查看所需的身份认证流程。
地址变更：如果你更改地址，那么应该通知联邦税务局。你可以用表格-8822通知联邦税务局相关的更改。可参见下文“我提交后该做什么”主题下的地址变更。
填入你的社会安全号：你必须在税表上的相应空白处填入你的社会安全号。如果你们共同申报，那么按照跟名字相同的顺序填入社会安全号。
直接转存退税：你也许可以将退税直接存入在银行或其它金融机构开设的账户，而不是接收纸质支票。可参见下文“退税”主题下的直接存款。如果你选择直接转存退税，可以把款项拆分存入2个或3个账户。
网上或电话支付：如果你尚欠额外的税款，可以在网上或通过电话支付。可参见下文如何支付。
分期付款协议：如果你无法随同税表全额支付税款，可以要求每月分期支付。可参见下文“你尚欠的金额”主题下的分期付款协议。如果你欠有联邦税、利息、及罚款，也许可以在线申请付款协议。
自动延期6个月：如果你不晚于税表到期日提交表格-4868，那么可以获得6个月的自动延期来提交税表。可参见下文自动延期。
在战区服役：你可以有额外的时间来处理税务事宜，如果你是在战区服役的武装部队成员，或者在战区支援武装部队。可参见下文“我何时必须提交税表”主题下的在战区服役的个人。
被收养人纳税识别号：如果某个孩子被安置在你家中等待合法收养，而你无法在提交税表时为孩子取得社会安全号，那么也许可以得到被收养人纳税识别号。更多信息可参见下文社会安全号。
外国人的纳税人识别号：如果你或你的受扶养人是非居民或居民外国人，没有也无资格取得社会安全号，那么向联邦税务局提交“表格W-7：申请联邦税务局个人纳税识别号”。更多信息可参见下文社会安全号。
个人纳税识别号更新：有些个人纳税识别号必须更新。如果2020、2021、或2022纳税年度你没有在美国税表上至少使用过一次个人纳税识别号，那么该号码已过期而必须更新，如果你需要提交美国联邦税表。如果你不需要提交联邦税表，那么无须更新你的个人纳税识别号。你可以在 IRS.gov/ITIN 网页上找到更多信息。
提示：2013年以前指定的个人纳税识别号已过期，如果你需要提交税表，那么必须更新。如果你之前提交过更新申请且已获批准，那么无须再次更新，除非2020、2021、或2022纳税年度你没有在联邦税表上至少使用过一次。
轻率的提交税表：联邦税务局公布了一份列表，罗列有会被认定为轻率的情形。轻率的提交税表会被罚款$5,000美元。此外，罚款$5,000美元的规定也适用于其它特定的轻率提交。更多信息可参见下文民事处罚。
引言 ✤ Introduction
本章讲解以下主题：
- 你是否必须提交税表；
- 如何以电子方式提交；
- 如何免费提交；
- 何时、如何、向何处提交税表；
- 如果你缴纳的税款太少或太多会发生什么；
- 你应该保存哪些记录及应该保存多久；
- 如何修改已提交的税表。
我是否必须提交税表 ✤ Do I Have To File a Return?
你必须提交联邦所得税申报表，如果你是美国的公民或居民、或者波多黎各的居民，并且满足下列任何对应类别的提交要求：
- 通常情况下的个人（有特殊规则适用于配偶已故者、遗嘱执行人、管理人、法定代表人、居住在美国境外的美国公民和居民、波多黎各居民、从美国属地有收入的个人）；
- 受扶养人；
- 某些19岁以下的孩童或全日制学生；
- 自雇人士；
- 外国人。
本章介绍每个类别的提交要求。即使你不欠税，也需要遵守提交要求。
提示：即使你不必提交纳税申报表，提交税表也可能对你有益处。可参见下文谁应该报税。
注意：每年只提交一份联邦所得税申报表，无论你有多少份工作、收到多少张W-2表格、或年内在多个州居住。同一年不要提交多于一份的原始税表，即使提交后没有收到退税或联邦税务局的通知。
个人——通常情况下 / Individuals—In General
如果你是美国的公民或居民，那么是否必须提交税表取决于3项因素：
- 你的总收入；
- 你的报税身份；
- 你的年龄。
要确定是否必须提交税表，可参见表格1-1、表格1-2、和表格1-3。即使没有哪份表格显示你必须报税，你可能仍然需要提交税表才能退税。可参见下文谁应该报税。
总收入：总收入包括你收到的各种形式的全部非免税收入，包括货币、商品、财物、及服务。同时包括源于美国境外或出售主要住宅的收入（即使你可以将其全部或部分排除掉）。还会包括部分社会保障金，如果：
- 你已婚，单独提交税表，2023年曾经与配偶同住；或者
- 你一半的社会保障金加上你的其它总收入和任何免税利息后超过$25,000美元（如果已婚共同申报则为$32,000美元）。
如果(1)或(2)适用，那么参见税表-1040的说明或税务信息手册第915篇，以计算必须计入到总收入中的社会保障福利。常见的收入类型在这篇信息手册的第II部分有讲解。
实行共同财产法的州：实行共同财产法的州包括亚利桑那、加利福尼亚、爱达荷、路易斯安那、内华达、新墨西哥、德克萨斯、华盛顿州、威斯康星州。如果你和你的配偶居住在实行共同财产法的州，那么通常必须遵循州法律确定哪些是共同财产以及哪些是各自的收入。详细资讯可参见表格-8958及税务信息手册第555篇。
内华达州&华盛顿州&加利福尼亚州的家庭伴侣：在内华达州、华盛顿州、或加利福尼亚州登记的家庭伴侣通常必须申报个人及其家庭伴侣的共同收入总额的一半。可参见税务信息手册第555篇。
自雇人士：如果你是自雇人士，那么你的总收入包括“附表-C(税表-1040)：经营利润或损失”第7行的金额，以及“附表-F(税表-1040)：农作利润或损失”第9行的金额。可参见下文自雇人士，获取关于此项申报要求的更多信息。
注意：如果你没有申报所有的自雇收入，那么退休时的社会保障福利可能会比较低。
报税身份：你的报税身份取决于你是单身还是已婚、以及家庭状况。你的报税身份在纳税年度的最后一天确定，对于大多数纳税人而言是12月31日。关于每种报税身份的说明可参见第2章。
年龄：如果年底时你的年龄在65岁或以上，那么比较其他纳税人，你必须提交税表的总收入金额要求通常会更高。可参见表格1-1。你在65岁生日的前一天被视为已满65岁。举例来讲，如果你的65岁生日是2024年1月1日，那么2023年你会被视为已满65岁。
表格1-1：2023年大多数纳税人的申报要求
| 如果你的报税身份是… | 并且在2023年底你是…* | 那么提交税表，如果你的总收入达到…** |
| 单 身 | 不到65岁 | $13,850美元 |
| 65岁或以上 | $15,700美元 | |
| 已婚共同申报*** | 不到65岁（配偶双方） | $27,700美元 |
| 65岁或以上（配偶一方） | $29,200美元 | |
| 65岁或以上（配偶双方） | $30,700美元 | |
| 已婚单独申报 | 任何年龄 | $5美元 |
| 家庭户主 | 不到65岁 | $20,800美元 |
| 65岁或以上 | $22,650美元 | |
| 合乎资格的在世配偶 | 不到65岁 | $27,700美元 |
| 65岁或以上 | $29,200美元 |
| * | 如果你于1959年1月1日出生，那么2023年底你会被视为已满65岁。（如果你的配偶在2023年离世，或者你在为2023年离世的某人填报税表，那么参见税务信息手册第501篇。） |
| ** | 总收入是指你收到的各种形式的全部非免税收入，包括货币、商品、财物、及服务；同时包括源于美国境外或出售主要住宅的收入（即使你可以将其全部或部分排除掉）。不要计入任何社会保障金，除非：(a) 你已婚，单独提交税表，2023年曾经与配偶同住；或者 (b) 你一半的社会保障金加上你的其它总收入和任何免税利息后超过$25,000美元（如果已婚共同申报则为$32,000美元）。如果(a)或(b)适用，那么参见税表-1040的说明或税务信息手册第915篇，以计算必须计入到总收入中的社会保障福利的应税部分。总收入包括填报在表格-8949或附表-D中的收益，但不包括损失。比如经营总收入是指附表-C第7行或附表-F第9行的金额。但是在计算总收入时，不要用损失冲减你的收入，包括附表-C第7行或附表-F第9行的损失。 |
| *** | 如果2023年底（或你的配偶离世之日）你没有与配偶同住，并且你的总收入至少有$5美元，那么无论年龄大小你都必须提交税表。 |
在世配偶、遗嘱执行人、管理人、法定代表人 / Surviving Spouses, Executors, Administrators, and Legal Representatives
你必须为离世者（已过世之人）提交最终税表，如果以下两条都成立：
- 你的配偶在2023年离世，或者你是遗嘱执行人、管理人、或法定代表人；
- 离世者在过世之日已达到必须报税的要求。
关于为离世者提交最终税表的相关规则，更多资讯可参见税务信息手册第559篇。
居住在海外的美国公民和外籍居民 / U.S. Citizens and Resident Aliens Living Abroad
为确定是否必须提交税表，把海外收入都计入到你的总收入中，包括依据海外劳动收入免税额可以排除在外的任何收入。关于可能适用于你的特殊税务规则，相关资讯可参见税务信息手册第54篇；该篇信息手册可以从网上以及大多数美国使领馆获取。还可参见这篇信息手册结尾的如何获得税务帮助。
波多黎各居民 / Residents of Puerto Rico
如果你既是美国公民又是波多黎各的正当居民，那么在满足收入要求的年份通常必须提交联邦所得税申报表。在这条法律要求之外，你可能还必须向波多黎各提交所得税申报表。如果你整年都是波多黎各的正当居民，那么你的联邦总收入不包括来自波多黎各的收入；不过必须包括作为美国政府或其机构部门的雇员所挣得的收入。如果你从波多黎各收到无须缴纳美国联邦税的收入，那么必须相应减少标准扣除额。在那种情况下，必须提交联邦税表的收入要求会低于表格1-1或表格1-2中的适用金额。更多资讯可参见税务信息手册第570篇。
从美属领地有收入的个人 / Individuals With Income From U.S. Possessions
如果你有源于关岛、北马里亚纳群岛自由邦、美属萨摩亚、或美属维尔京群岛的收入，那么在确定是否必须提交联邦所得税申报表时，可能会适用某些特殊规则。此外你可能必须向所在的岛地政府提交税表。可参见税务信息手册第570篇获取更多资讯。
受扶养人 / Dependents
如果你是受扶养人（满足第3章的受扶养人测试的个人），可参见表格1-2查看是否必须提交税表。如果你的情形在表格1-3中有描述，那么你必须提交税表。
父母的责任：通常孩童有责任提交自己的税表并缴纳相应的税款。如果抚养的孩子必须提交所得税表，但由于年龄或其它原因而无法提交，那么父母、监护人、或其他法律责任人必须为孩子提交税表。如果孩子不能够在税表上签字，那么父母或监护人必须签上孩子的名字，并加上“由(你的签名)—未成年子女的父母”。
孩子的收入：孩子提供服务挣得的收入须计入到他/她的总收入中，而不是父母的总收入中。即使根据地方法律，孩子的父母有权取得收入并且实际上已经取得该笔收入，这项条款也成立。但是，如果孩子没有为该笔收入缴纳税款，那么父母须承担该项税负。
某些19岁以下的孩子或全日制学生 / Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students
如果孩子仅有的收入是利息和股息（包括资本收益的派发及阿拉斯加常设基金的股息），并且在2023年底未满19岁，或者在2023年底是未满24岁的全日制学生，同时满足其它某些条件，那么父母可以选择把孩子的收入包括在自己的税表中。如果作出这项选择，那么孩子不必提交税表。可参见“表格-8814：父母选择申报子女的利息和股息”的说明。
自雇人士 / Self-Employed Persons
你属于自雇范畴，如果你：
- 作为个资经营者开展业务；
- 是独立承包商；
- 是合伙企业的成员；或者
- 以任何其它方式自行经营。
自雇还包括常规的全职工作以外的其它活动，比如你在家从事的某些兼职工作或常规工作以外的活动。如果你的总收入达到相应报税身份和年龄的金额要求（表格1-1所示），那么必须提交税表。此外你必须提交税表-1040或1040-SR连同“附表-SE(税表-1040)：自雇税”，如果：
- 你的自雇净收入（不包括教会雇员收入）为$400美元或更多；或者
- 你的教会雇员收入为$108.28美元或更多（参见表格1-3）。
采用附表-SE(税表-1040)来计算你的自雇税。自雇税相当于从雇员薪资中预扣的社会保障税金和医疗保险税。关于这项税负的更多资讯，可参见税务信息手册第334篇。
外国政府或国际组织的雇员：如果你是美国公民，在美国为国际组织、外国政府、或外国政府的全资机构工作，同时雇主不必从你的薪资中预扣社会保障税金和医疗保险税，那么在计算自雇净收入时，你必须包括在美国提供服务挣得的收入。
牧师：计算自雇净收入时，你必须包括作为牧师提供服务挣得的收入，除非你可以免缴自雇税。这条规则也适用于没有宣誓清贫立身的基督教科学派信徒和宗教团体成员。更多资讯可参见税务信息手册第517篇。
表格1-2：2023年受扶养人申报要求（可参见第3章以确定是否有人可以把你作为受扶养人）
| 如果你的父母（或其他某人）可以把你作为受扶养人，那么在这份表格中查看你是否必须提交税表（可参见表格1-3知悉你必须提交税表的其它情形）。在这份表格中，非劳动收入包括应税利息、普通股息、资本收益派发；还包括失业补偿金、应税的社会保障福利、退休金、养老金、以及信托基金的非劳动收入派发。劳动收入包括薪水、工资、小费、专业服务费、以及应税的奖学金和学术奖金（参见第8章的奖学金和学术奖金）。总收入是你的劳动收入和非劳动收入的总和。 | ||
| 单身受扶养人——你是不是在65岁或以上或者失明？ | ||
| □ | 不是。 | 你必须提交税表，如果以下任何一项成立：
|
| □ | 是。 | 你必须提交税表，如果以下任何一项成立：
|
| 已婚受扶养人——你是不是在65岁或以上或者失明？ | ||
| □ | 不是。 | 你必须提交税表，如果以下任何一项成立：
|
| □ | 是。 | 你必须提交税表，如果以下任何一项成立：
|
外国人 / Aliens
你的外国人身份（居民、非居民、或双重身份）决定你是否以及如何提交所得税申报表。用于确定外国人身份的规则在税务信息手册第519篇有讲解。
居民外国人：如果你整年都是居民外国人，那么必须提交纳税申报表，遵循适用于美国公民的相同规则。可采用这本信息手册中讲解的各种表格。
非居民外国人：如果你是非居民外国人，那么适用于你的规则及要求的税务表格与美国公民和外籍居民不同。可参见税务信息手册第519篇，以确定美国所得税法是否适用于你，以及应该提交哪些表格。
双重身份纳税人：如果你在某个纳税年度中的部分时间是居民外国人，在该年度的其余时间是非居民外国人，那么你是双重身份纳税人。不同时间段适用不同的规则。关于双重身份纳税人的资讯，可参见税务信息手册第519篇。
表格1-3：其它必须提交2023年税表的情形
| 你必须提交税表，如果以下任何情形发生在2023年： | ||
| 1. | 你欠某些特殊税款，包括以下任何一项（参见附表-2(税表-1040)的说明）： | |
| a. | 替代性最低税； | |
| b. | 某项合格计划的额外税款，包括个人退休安排（IRA）或其它税收优惠帐户； | |
| c. | 家庭雇佣税； | |
| d. | 社会保障税金和医疗保险税，对应于你没有向雇主报告的小费、或雇主没有预扣这些税款的薪资； | |
| e. | 未收取的社会保障税金和医疗保险税或铁路退休税，对应于你已向雇主报告的小费、或团体定期人寿保险，以及健康储蓄帐户的额外税款； | |
| f. | 须补缴的税金。 | |
| 2. | 你（如果共同申报则包括配偶）收到从健康储蓄帐户、阿切尔医疗储蓄帐户、或医保优势医疗储蓄账户派发的款项。 | |
| 3. | 你的自雇净收入至少有$400美元。 | |
| 4. | 你从教会或合格的教会控制机构收到的薪资达到$108.28美元或更多，该教会或机构免缴社会保障税金和医疗保险税的雇主份额。 | |
| 5. | 你、你的配偶、或受扶养人通过健康保险市场注册后，收到保险费税额抵免预付款。你或替你注册的人应该已收到显示预付金额的表格1095-A。 | |
| 6. | 你需要遵循法规第965节把某些金额纳入到收入中，或者依据法规第965节有净税负，正在按照法规第965(h)节分期付款，或已按照法规第965(i)节选择递延。 | |
谁应该报税 / Who Should File
即使不是必须报税，你也应该提交联邦所得税申报表以收取退税款，如果以下任何事项成立：
- 你有预扣的联邦所得税或已缴纳预估税款。
- 你有资格获得劳动收入抵免。可参见税务信息手册第596篇获取更多资讯。
- 你有资格获得额外的孩童税款抵免。可参见第14章获取更多信息。
- 你有资格获得保险费税款抵免。可参见税务信息手册第974篇获取更多资讯。
- 你有资格获得美国机会税款抵免。可参见税务信息手册第970篇获取更多资讯。
- 你有资格获得联邦燃油税抵免。可参见第13章获取更多信息。
税表-1040或1040-SR ✤ Form 1040 or 1040-SR
采用税表-1040或1040-SR申报纳税。（同时参见下文为什么应该电子申报。）
你可以采用税表-1040或1040-SR填报所有类型的收入、抵扣、和抵免。
1-2为什么应该电子申报 ✤ Why Should I File Electronically?
电子申报 / Electronic Filing
如果你的调整后总收入（AGI）低于特定数额，那么你有资格免费申报，采用联邦税务局合作伙伴提供的免费税务软件来填写和提交税表。如果你的收入超过该金额数值，你仍然有资格采用“免费的可填写表格”，联邦税务局纸质表格的电子版本。表格1-4罗列有免费电子申报的路径。
电子申报：联邦税务局电子报税用自动化取代处理纸质税表所需的大多数手动步骤。因此处理电子税表比处理纸质税表更快、更准确。无论如何，跟对待纸质税表一样，你有责任确保其中的信息准确并提交及时。
如果你以电子方式向联邦税务局提交税表，你会收到确认信息显示你的税表已被接受。如果你欠税，你可以电子方式申报并缴税。联邦税务局已经安全可靠地处理了超过10亿份电子税表。采用电子报税不会影响你的税表可能被联邦税务局抽查的机率。
电子申报表的要求：以电子方式提交税表，你必须使用个人识别码（PIN）以电子方式签名。如果你自己从网上提交，那么必须使用自选个人识别码。如果我们已为你核发身份保护个人识别码（见下文详细描述），那么提交2023年的税表时，你的身份保护个人识别码的全部6位数字必须出现在职业栏旁边的对应空格中，这样电子签名才算完整。如果电子税表中未包含已核发的身份保护个人识别码，那么会导致签名无效及税表被拒收。如果你在提交共同纳税申报表，并且两个纳税人都有核发的身份保护个人识别码，那么在对应空格中填入两个身份保护个人识别码。如果你委托税务从业人士电子申报，那么可以使用自选个人识别码或从业人员个人识别码。
自选个人识别码：自选个人识别码方式允许你创建自己的个人识别码。如果是已婚共同申报，那么你和你的配偶需要各自创建个人识别码，然后填入这些个人识别码作为你们的电子签名。个人识别码是你选择的任意5位数字的组合，不能是5个0。如果你使用个人识别码，那么无需签名，也无需邮寄——表格W-2也无需邮寄。
电子税表中必须包含后续信息才能被视为有效的、已签名的税表：你的个人识别码、姓氏、出生日期、可能已收到的身份保护个人识别码、以及你可能已提交的2022年原始税表中的调整后总收入。如果是共同申报，电子税表中还必须包含配偶的个人识别码、姓氏、出生日期、可能已收到的身份保护个人识别码、以及可能有的调整后总收入，才能被视为已经有效地签名。不要用修订后税表(税表1040-X)中的调整后总收入、或联邦税务局更正后的数字。调整后总收入是2022年税表-1040或税表1040-SR第11行显示的金额。如果你没有2022年的税表，可以用我们的自动自助服务工具索取记录。可访问网页 IRS.gov/Transcript。（如果你去年以电子方式提交，那么你——共同申报则包括配偶，可以用去年的个人识别码而不是调整后总收入来验证身份。去年的个人识别码是你在2022年税表上用作电子签名的5位数。） 还会有提示内容要求你填入出生日期。
表格1-4：免费的电子申报路径
采用免费税务软件免费电子提交：
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参与志愿者所得税援助(VITA)/老年人税务咨询(TCE)项目，获得志愿者的免费税务帮助及免费电子提交：
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注意：如果你是2023年底未满16岁的首次报税者，那么不能采用自选个人识别码的方式。
从业人士个人识别码：从业人士个人识别码的方式让你授权税务从业人士填入或生成你的个人识别码。电子税表中必须包含后续信息才能被视为已有效签名的税表：你的个人识别码、姓氏、出生日期、可能已收到的身份保护个人识别码。如果是共同申报，电子税表中还必须包含配偶的个人识别码、姓氏、出生日期、可能已收到的身份保护个人识别码，才能被视为已有效签名的税表。从业人士可以为你提供详细资讯。
表格-8453：如果你不得不附带某些无法通过电子方式提交的表格或其它文件，那么必须发送纸质表格-8453。细节可参见表格-8453。更多细节可查看网页 IRS.gov/efile。
身份保护个人识别码：如果联邦税务局已发给你身份保护个人识别码，那么将其填入税表上的相应空格。如果联邦税务局没有发给你这种号码，那么不用填写这些空格。更多信息可参见税表-1040的说明。
提示：所有的纳税人现在都有资格获得身份保护个人识别码。更多资讯可参见税务信息手册第5477篇。要申请身份保护个人识别码，可访问 IRS.gov/IPPIN，调用获取身份保护个人识别码的工具。
授权书：如果某个代理人在税表上为你签名，那么必须提交一份授权书（POA）。把授权书附加到表格-8453上，按照该表格的说明提交。可参见下文签名，获取关于授权书的更多信息。
州税表：在大多数州，你可以电子方式同时提交州税表和联邦税表。更多信息可联系你本地的联邦税务局办公室、州税务机构、税务专业人士，或查看联邦税务局网站 IRS.gov/efile。
退税：你可以选择接收邮寄的退税支票，也可以选择把退税直接存入你的支票或储蓄账户，或拆分存入2个或3个账户。相对于提交纸质税表，采用电子报税你可以更快地收到退税款。跟提交纸质税表一样，你可能无法获得全额退税，如果你尚欠某些逾期款项，比如联邦税、州所得税、州失业补偿金、子女抚养费、配偶扶养费、或诸如学生贷款等其它联邦非税债务。可参见下文“退税”主题下的冲抵债务。
退税查询：你的税表处理信息通常在联邦税务局收到你的电子税表后24小时内即可获取。可参见下文退税信息。
你欠缴的金额：为避免滞纳金罚款和利息，务必不晚于2024年4月15日（对于大多数人）全额支付税款。可参见下文如何支付，知悉如何支付你欠缴的金额。
用你的个人电脑 / Using Your Personal Computer
联邦税务局：你可以用个人电脑快速、简单、方便地提交税表。一台连接互联网的计算机加上报税软件就是你所需要的全部。最大的优点是，你可以在一周7天、一天24小时的任何时候从舒适的家中以电子方式提交。
联邦税务局认可的报税软件可以从网上和零售商店购买。相关信息可查看 IRS.gov/efile。
通过雇主和金融机构 / Through Employers and Financial Institutions
有些企业向其员工、会员、或客户提供免费的电子报税。另外有些则提供收费服务。询问你的雇主或金融机构是否提供免费电子报税，作为员工、会员、或客户的福利。
免费税务帮助 / Free Help With Your Return
志愿者所得税援助项目提供免费的税务帮助，通常面向收入在$64,000美元或以下的群体、残疾人员、以及英语能力有限而需要帮助报税的纳税人。老年人税务咨询项目为所有的纳税人、尤其是60岁及以上的老年人提供免费的税务帮助。老年人税务咨询项目志愿者专门回答老年人特有的养老金及与退休相关的问题。
你可以访问网站 IRS.gov 查看填写和提交税表的选项，包括以下内容：
- 免费提交：转到 IRS.gov/FreeFile。查看你是否有资格使用品牌软件免费填写并以电子方式提交联邦税表。
- 志愿者所得税援助：转到 IRS.gov/VITA，下载免费的 IRS2Go 应用程序，或致电 800-906-9887，查找最近的志愿者所得税援助门点，获得免费报税。
- 老年人税务咨询：转到 IRS.gov/TCE，下载免费的 IRS2Go 应用程序，或致电 888-227-7669，查找最近的老年人税务咨询门点，获得免费报税。
委托税务专业人士 / Using a Tax Professional
许多税务专业人士以电子方式为客户提交税表。你可以亲自输入个人识别码，或者填写“表格-8879：联邦税务局电子报税签名授权”，授权税务专业人士在税表上填入你的个人识别码。
附注：税务专业人士可能会收取费用向联邦税务局提交电子税表。费用各不相同，取决于该专业人士及其提供的特定服务。
1-3我何时必须提交税表 ✤ When Do I Have To File?
2024年4月15日是提交2023年所得税申报表的截止日期，如果你采用日历年度。如果你住在缅因州或马萨诸塞州，那么截至2024年4月17日，缘于爱国者日和解放日假期。快速获悉延期或不延期提交税表（下文讲解）的截止日期，可参见表格1-5。
表格1-5：何时提交你的2023年税表（适用于按照日历年度提交税表的美国公民和居民）
| 对于大多数纳税人 | 对于美国境外的某些纳税人 | |
| 未申请延期 | 2024年4月15日 | 2024年6月17日 |
| 自动延期 | 2024年10月15日 | 2024年10月15日 |
如果你采用会计年度（年度结束于除12月外的任何月份的最后一天，或52–53周不等的年度），那么你的税表截止日期是会计年度结束后第4个月的15日。如果税务行为——提交税表、缴纳税款等——的截止日期落在星期六、星期日、或法定节假日，那么顺延到下一个工作日。
按时提交纸质税表：你的纸质税表会被视作按时提交，如果邮寄地址正确、有足额邮资、邮戳日期不晚于截止日期。如果你用挂号信发送税表，挂号日期即为邮戳日期。挂号就是税表已投递的证据。如果你用回执信发送税表，收据上有邮政员工加盖的邮戳，那么收据日期即为邮戳日期。带邮戳的回执收据就是税表已投递的证据。
私营递送服务： 如果你选择邮寄税表，可以选用联邦税务局指定的某些私营递送服务，以此来满足税表和税款的“按时邮寄即视为按时提交/支付”这条规则。这些私营递送服务商只包括以下机构：
- 联合包裹服务（UPS）次日航空早间、联合包裹次日航空、联合包裹次日航空救急、联合包裹第2日航空、联合包裹第2日航空早间服务、联合包裹全球特快、联合包裹全球快递。
- 联邦快递（FedEx）隔夜最先、联邦快递隔夜优先、联邦快递标准隔夜、联邦快递2天、联邦快递国际下次航班、联邦快递国际优先、联邦快递国际最先、联邦快递国际经济递送。
- 敦豪（DHL）速递9:00、敦豪速递10:30、敦豪速递12:00、敦豪全球速递、敦豪速递封、敦豪进口速递10:30、敦豪进口速递12:00、敦豪全球进口速递。
查看指定的私营递送服务名单是否有更新，可访问 IRS.gov/PDS。如果采用私营递送服务，对应的联邦税务局邮寄地址可参见网页 IRS.gov/PDSStreetAddresses。私营递送服务商会告诉你如何获取邮寄日期的书面证明。
按时提交电子税表：如果你采用联邦税务局的电子申报，那么你的税表会被视作按时提交，如果授权的电子税表传送器记录的邮戳不晚于截止日期。授权的电子税表传送器是联邦税务局电子报税项目的参与方，把电子税表信息直接发送到联邦税务局。电子邮戳记录授权的电子税表传送器何时在其主机系统上接收到你的电子税表。你所在时区的日期和时间决定了你的电子税表是否提交及时。
提交过晚：如果截至到期日你没有提交税表，那么可能得支付未按时提交的罚款和利息。更多信息可参见下文的处罚；还可参见下文“你尚欠的金额”主题下的利息。如果你应得退税但尚未提交税表，那么通常必须在税表截止日期（包括延期）3年内提交以收取退税。
非居民外国人：如果你是非居民外国人，挣得有须预扣美国所得税的薪资，那么你提交2023年美国税表（税表1040-NR）的截止日期是：
- 2024年4月15日，如果你采用日历年度；或者
- 会计年度结束后第4个月的15日，如果你采用会计年度。
如果你没有挣得须预扣美国所得税的薪资，那么提交税表的截止日期是：
- 2024年6月17日，如果你采用日历年度；或者
- 会计年度结束后第6个月的15日，如果你采用会计年度。
可参见税务信息手册第519篇获取更多报税资讯。
为离世者提交：如果你必须为当年离世的纳税人（离世者）提交最终税表，那么截止日期是离世者的正常纳税年度结束后第4个月的15日。可参见税务信息手册第559篇。
提交时间延期 / Extensions of Time to File
你也许可以延期提交税表。在3种情况下，你可能有资格获得延期：
- 自动延期；
- 你在美国境外；
- 你在战区服役。
自动延期 / Automatic Extension
如果截至到期日你无法提交2023年的税表，那么可能获得6个月的自动延期。
示例：如果你的税表截止日期是2024年4月15日，那么可以直到2024年10月15日提交。
注意：如果截至正常到期日（大多数纳税人是4月15日）你没有支付应纳税款，那么你会欠下利息；还可能得支付罚金，下文有讲解。
如何获得自动延期：你可以通过以下方式获得自动延期：
- 采用联邦税务局电子提交（电子申报）；或者
- 提交一份纸质表格。
电子提交选项：有两种电子提交方式可以让你获得报税延期。填写表格-4868作为试算工作表。如果你觉得在提交税表时可能欠税，那么用表格的第II部分来估算你的应付余额。如果你以电子方式向联邦税务局提交表格-4868，那么不要再寄送纸质表格。
用你的个人电脑或委托税务专业人士以电子方式提交：你可以在个人电脑上运用税务软件包、或者委托税务专业人士以电子方式提交表格-4868。网站 IRS.gov 上有免费提交路径和免费的可填写表格，让你可以填写并以电子方式提交表格-4868。你需要提供2022年税表中的某些信息。如果你希望通过银行转帐支付税款，可参见本章下文“如何支付”主题下的网上支付。
电子提交并通过信用卡或借记卡或银行转帐支付：你可以通过信用卡或借记卡或银行转帐来支付部分或全部估算的应纳税款，从而获得延期。你可以在电话或互联网上进行此项操作；无须提交表格-4868。可参见本章下文“如何支付”主题下的网上支付。
提交纸质表格-4868：你可以通过提交纸质表格-4868来获得报税延期。如果你是会计年度纳税人，那么必须提交纸质表格-4868。将其寄送到表格说明中显示的地址。如果你想要随同表格支付税款，那么把支票或汇票支付给“美国财政部”。在支票或汇票上写明你的社会安全号、日间电话号码、以及“2023年表格-4868”。
何时提交：你必须不晚于税表截止日期申请自动延期。你可以在6个月的延期结束前的任何时间提交税表。
当你提交税表时：在附表-3(税表-1040)第10行填入你已支付的、与延期相关的任何税款。
美国境外的个人 / Individuals Outside the United States
你无须提交表格-4868就可以获得2个月的自动延期（如果采用日历年度即为2024年6月17日）来提交2023年的税表、及支付应缴纳的联邦所得税，如果：
- 你是美国的公民或居民；并且
- 在你的税表到期之日：
- 你居住在美国和波多黎各以外，你的主要营业场所或履职地点在美国和波多黎各以外；或者
- 你在美国和波多黎各以外的陆军或海军部队中服役。
不过，如果你在正常截止日期（大多数纳税人是4月15日）后支付应纳税款，那么得支付从该日期至付款日的利息。如果你在战区服役或在合乎条件的危险区域工作，你可能有资格获得更长的报税延期。可参见下文在战区服役的个人，知悉适用于你的特殊规则。
已婚纳税人：如果提交共同纳税申报表，那么只需配偶一方合乎资格即可获得这项自动延期。如果你和你的配偶分别报税，那么自动延期仅适用于合乎资格的一方。
如何获得延期：要采用这项自动延期，你必须在税表上附加一份声明，指出是哪种情形让你合乎延期资格（参见上文(2)罗列的情形）。
延期超过2个月：如果你不能在2个月的自动延期内提交税表，也许可以再获得额外的4个月延期，共计6个月。提交表格-4868并勾选第8行的栏框。
没有更多延期：通常不会有超过6个月的延期。不过如果你在美国境外并且满足某些测试，那么可能会获得更长的延期。更多资讯可参见税务信息手册第54篇的“何时报税及缴税”。
在战区服役的个人 / Individuals Serving in Combat Zone
如果你在战区服役，那么提交税表、缴纳可能的欠税、提交退税要求的截止日期都会自动延长。这项延期适用于武装部队成员、在国防部作战管制下的商船队员、红十字会人员、经认可的通讯记者、在武装部队指挥下提供支援的平民。
战区：战区是美国总统发布行政命令指定的、美国武装部队正在或曾经参与作战的区域。通常某个区域成为战区及不再是战区，是依据总统行政命令指定的日期。就自动延期而言，术语“战区”包括以下区域：
- 阿拉伯半岛地区，1991年1月17日生效；
- 科索沃地区，1999年3月24日生效；
- 阿富汗地区，2001年9月19日生效。
可参见税务信息手册第3篇，获取组成每个战区的详细区域信息。该篇信息手册还讲解在战区服役的军事人员可获得的其它税收优惠。
延期时间：提交税表、支付应纳税款、提交退税要求、及回复联邦税务局的截止日期分两步递延。第一步，你的截止日期递延180天，从以下两者中的较晚日期开始：
- 你身处战区的最后一天或该地区作为战区的最后一天；或者
- 因在战区服役受伤而住院，连续合乎资格的住院（下文定义）期间的最后一天。
第二步，在180天以外，再加上你进入战区时剩余的回复联邦税务局的天数。比如，你有3½个月（1月1日–4月15日）提交纳税申报表。你进入战区时这期间剩余的天数（如果你在年度开始前进入战区则为全部3½个月）会叠加到180天之上。可参见税务信息手册第3篇的“延长期限”获取更多资讯。延期提交税表的规则也适用于你被部署到美国境外（远离你的常驻地）参与指定的应急行动。
合乎资格的住院：住院必须是缘于在战区服役期间或应急行动中受伤。合乎资格的住院是指：
- 在美国境外住院；以及
- 在美国住院，最长5年时间。
关于合乎资格的住院，更多资讯可参见税务信息手册第3篇。
1-4我该如何准备税表 ✤ How Do I Prepare My Return?
本节讲解如何准备好填写税表以及何时填报收入和支出；还讲解如何填写表格的某些栏目。当你准备纸质税表时，你可能会发现表格1-6很有帮助。
表格1-6：准备纸质税表的6个步骤
| 1 | —— | 收集好你的收入和支出记录单据； |
| 2 | —— | 取得你需要的各种表格、附表、信息手册； |
| 3 | —— | 填写你的税表； |
| 4 | —— | 检查你的税表以确保正确； |
| 5 | —— | 在税表上签名并写明日期； |
| 6 | —— | 附上所有必需的表格和附表。 |
电子税表：准备电子税表时你可能会觉得有用的信息，可参见上文为什么应该电子申报。
替代税务表格：你不能采用自己的税务表格版本，除非符合税务信息手册第1167篇罗列的要求。
表格W-2：如果你是雇员，那么应该从雇主那里收到W-2表格。你需要其中的信息来准备税表。可参见第4章的2023年预扣税款和预估税款抵免主题下的表格W-2。雇主必须不晚于2024年1月31日向你提供或寄送W-2表格。如果表格已邮寄，那么在联系你的雇主之前，先等待足够长的时间。如果到2月初你仍然没有收到表格，联邦税务局可以帮助你向雇主索取。当你请求联邦税务局给予帮助时，准备好以下信息：
- 你的姓名、地址（包括邮政编码）、电话号码；
- 你的社会安全号；
- 你受雇佣的期间；
- 你雇主的名称、地址（包括邮政编码）、电话号码。
表格-1099：如果你曾经收到某些类型的收入，那么可能会收到表格-1099。举例来讲，如果你曾经收到$10美元或更多的应税利息，那么付款人必须向你提供或寄送表格-1099，且不得晚于2024年1月31日（如果由经纪人操作则为2024年2月15日）。如果表格已邮寄，那么在联系付款人之前，先等待足够长的时间。如果到2月15日（如果由经纪人操作则为2024年3月1日）你仍然没有收到表格，可以致电联邦税务局请求帮助。
何时填报收入和支出 / When Do I Report My Income and Expenses?
你必须基于纳税年度计算应税收入。“纳税年度”是保存记录单据以及填报收入和支出的年度会计期间。你必须采用某种清晰显示应税收入的方式来核算收入和支出。你采用的核算方式称为会计方法。本节讲解你可以采用的会计期间和方法。
会计期间 / Accounting Periods
大多数个人税表覆盖一个日历年度——从1月1日到12月31日的12个月时间。如果你不采用日历年度，那么你的会计期间是一个会计年度。通常的会计年度是一段12个月的期间，结束于除12月以外的任何月份的最后一天。52–53周的会计年度从52周到53周不等，始终结束于某一周的同一天。你在首次提交所得税申报表时选择会计期间（纳税年度）；其时长不能超过12个月。
更多信息：关于会计期间的更多资讯，包括如何更改会计期间，可参见税务信息手册第538篇。
会计方法 / Accounting Methods
会计方法是你核算收入和支出的方式。大多数纳税人采用现金收付制或权责发生制。你在首次提交所得税申报表时选择一种方法。如果在那之后你想要更改会计方法，通常必须得到联邦税务局的许可。填写表格-3115申请更改会计方法。
现金收付制：如果采用这种方法，那么填报年度中你实际或推定收到的全部收入。通常你可以抵扣年度中实际支付的全部费用。大多数纳税个人采用这种方法。
推定收取：通常可以推定你已经取得收入，如果资金已记入你的帐户或以任何方式预留出来可供你调用；不需要你实际持有。比如，2023年12月31日记入你的银行帐户的利息是你在2023年的应税收入，如果你本可以在2023年提取（即使直到2024年该笔金额才进入你的对账单据或被提取出来）。
扣发薪资：如果雇主用你的薪资来偿还你的债务，或者你的薪资被依法截留扣发，那么可以推定你已经收到全部款项。你必须把这些薪资计入当年的收入中。
为你偿还债务：如果其他人注销或为你偿还债务（不是作为礼物或贷款），那么可以推定你已经收到该笔款项，通常必须将其计入你当年的总收入。可参见第8章的注销的债务获取更多信息。
支付给第三方：如果第三方从你所拥有的财产中取得收入，那么可以推定你已经收到该笔款项；就如同你已经实际收到该笔收入并将其支付给第三方。
支付给代理人：代理人为你收取的收入是你当年的推定收入。如果你在合同中指出可以把你的收入支付给其他某人，那么你必须在他/她收到款项时将其计入你的总收入。
已收到或可取用的支票：对于在纳税年度结束之前可供你取用的有效支票，可以推定你已经在当年收取。“可供你取用”的支票包括你已经收到但没有兑现或存入的支票。另外的例子还包括雇主已经准备好、可供你在年底前去办公室领取的、该年度的最后那张薪水支票。无论你是否在年底前去领取，或是等到年末后通过邮寄接收，都会推定你已经在当年收到。
不适用推定收取：可能存在某些事实让你不会被推定收到某笔收入。
示例：伦农是一名教师，同意了学校董事会的条件，在不能授课之时由董事会聘请代课老师，只领取正常薪资和支付给代课老师的工资之间的差额。因此伦农不会被推定收到支付给代课老师的那部分金额。
权责发生制：如果采用权责发生制，那么通常在赚取到收入而不是实际收到时申报；通常在产生费用而不是实际支付时抵扣。
预先取得的收入款：预先取得的收入款项通常须计入你实际收到当年的总收入。你采用的会计方法无关紧要，只要收入款项可供你取用。预收款可能包括你预先收取的租金或利息、以及将来提供服务的预收费。对于某些预收款，可以允许有限递延到下一个纳税年度。特定资讯可参见税务信息手册第538篇。
更多信息：关于会计方法的更多资讯，包括如何更改会计方法，可参见税务信息手册第538篇。
社会安全号 / Social Security Number (SSN)
你必须在税表上填入社会安全号码。如果你已婚，须同时填入你和配偶的社会安全号码，无论是共同申报还是单独申报。如果是共同申报，那么按照跟名字相同的顺序填入社会安全号。向联邦税务局提交其它表格和文件时跟从相同的顺序。
注意：如果你——共同申报时还包括你的配偶，在2023年税表的截止日期（包括延期）或之前没有得到社会安全号（或个人纳税识别号(ITIN)），那么不能在2023年的原始税表或修订后税表中要求某些税收优惠。
一旦拿到社会安全号，就用它来提交纳税申报表。即使你的社会安全号不允许工作，或者曾经允许工作但后来失去授权，也用它来提交税表。已经为你核发社会安全号以后，就不会再向你发放个人纳税识别号。如果你先前使用个人纳税识别号，那么收到社会安全号以后，停止使用先前的个人纳税识别号；而是改用你的社会安全号。
检查税表-1040或1040-SR、以及表格W-2、表格-1099上的姓名和社会安全号，确保跟社安卡上的信息相吻合。如果不吻合，你在税表-1040或1040-SR上的某些抵扣和抵免可能会被削减或禁止，并且你可能得不到社会保障积分。如果表格W-2上显示的社会安全号或名字不正确，那么尽快通知你的雇主或签发表格的代理人，以确保积分记入你的社会保障记录。如果你的社安卡上的姓名或社会安全号不正确，那么拨打 800-772-1213 联系社会保障署（SSA）。
更改名字：如果由于结婚、离婚等原因而改名，务必在提交税表前向本地的社会保障署办公室报告更改信息。这样可以避免延误处理你的税表及核发退税；还可以确保你将来的社会保障福利。
受扶养人的社会安全号：你必须提供每个受扶养人的社会安全号，无论他/她的年龄大小。这项要求适用于你在税表上声明的所有受扶养人（不仅是你的子女）。
注意：子女必须得有在你的2023年税表的到期日（包括延期）之前核发的许可就业的社会安全号，才能在你的2023年原始税表或修订后税表中被视为合乎资格的子女，从而享受某些税收优惠。可参见第14章。
例外：如果孩子在2023年出生后又离世，还没有社会安全号，那么在税表-1040或1040-SR的受扶养人区域的第(2)列填入“已离世”，同时附上孩子的出生证明、死亡证明、或医院记录的副本。文件必须表明孩子出生后是存活状态。
没有社会安全号：向你本地的社会保障署办公室提交“表格SS-5：申请社会安全卡”，为你自己或你的受扶养人拿到社会安全号。得到社会安全号通常需要2周左右的时间。如果你或你的受扶养人不合乎领取社会安全号的资格，可参见下文个人纳税识别号。如果你是美国公民或外籍居民，那么必须随同表格SS-5提交各种证明，显示你的年龄、身份、公民国籍、或外籍状态。如果年龄达到12岁或以上，并且从未拿过社会安全号，那么必须亲自去社会保障署办公室出示证明。取得表格SS-5可以去到任何社会保障署办公室、上网访问 SSA.gov/forms/ss-5.pdf、或致电 800-772-1213。如果你不确定可以把哪些文件用作年龄、身份、或公民国籍证明，联系你本地的社会保障署办公室。如果截至你的税表到期日受扶养人还没有拿到社会安全号，你可能会想要申请延期，参见上文我何时必须提交税表主题下的讲解。如果你没有提供必需的社会安全号码，或者提供的社会安全号码不正确，那么你的税负可能会增加，退税可能会减少。
被收养人纳税识别号：如果你正在办理手续收养一名身份是美国公民或居民的孩子，在收养手续办理完毕前无法为孩子拿到社会安全号，那么可以申请被收养人纳税识别号（ATIN）来代替社会安全号。向联邦税务局提交“表格W-7A：为待收养人申请纳税人识别号”，如果满足以下全部条件：
- 有个孩子跟你同住，是以合法收养被安置在你家中；
- 你找不到孩子现有的社会安全号，即使已经合理地尝试联系其亲生父母、安置机构、和其他关系人；
- 你不能从社会保障署为孩子拿到社会安全号，由于诸如收养手续尚未办理完毕等原因；
- 你有资格在税表上把孩子作为受扶养人。
收养手续办理完毕后，你必须为孩子申请社会安全号；不能继续使用被收养人纳税识别号。可参见表格W-7A获取更多信息。
非居民外籍配偶：如果你的配偶是非居民外国人，那么他/她必须得有社会安全号或个人纳税识别号，如果：
- 你们提交共同纳税申报表；或者
- 你的配偶单独提交税表。
如果你的配偶不合乎领取社会安全号的资格，可参见下文关于个人纳税识别号的讲解。
个人纳税识别号：联邦税务局会发给你个人纳税识别号，如果你是居民或非居民外籍人士，没有也无资格获得社会安全号码。这项条款也适用于外籍配偶或受扶养人。要申请个人纳税识别号，须向联邦税务局提交表格W-7。拿到个人纳税识别号通常需要7周左右的时间。在税表上要求填写社会安全号的栏目填入个人纳税识别号。确保你的个人纳税识别号没有过期。关于个人纳税识别号的过期和更新，更多信息可见上文个人纳税识别号更新；也可访问网页 IRS.gov/ITIN 获取更多信息。
提示：如果你为自己、你的配偶、或受扶养人申请个人纳税识别号以便提交税表，那么把填写好的税表附加到表格W-7上。可参见表格W-7的说明，知悉如何以及向何处提交。
注意：你不能在个人纳税识别号核发的日历年度将其用于电子报税；不过在接下来的年份你可以电子方式提交税表。
个人纳税识别号仅用于税务：个人纳税识别号仅用于联邦税务。根据美国法律，你不会因此而获得社会保障福利、或者改变你的就业或移民身份。
不提供社会安全号的罚款：如果你未按照要求填入你的社会安全号、或者你的配偶或受扶养人的社会安全号，那么可能得支付罚款。可参见下文关于处罚的讲解获取更多信息。
往来信件的社会安全号：如果你就税务帐户问题写信给联邦税务局，务必在信件中包含你的社会安全号（如果共同申报还包括配偶的姓名和社会安全号）。社会安全号是用来识别你的帐户，这样有助于联邦税务局及时回复你的问题。
总统竞选基金 / Presidential Election Campaign Fund
这笔基金帮助支付总统选举的费用；还帮助支付儿科医学研究费用。如果你打算向该基金转入$3美元，那么勾选相应的栏目。如果是共同申报，你的配偶也可以向该基金转入$3美元。勾选此栏目不会改变你的税负或退税。
计算 / Computations
以下信息可能有助于让填写税表更容易。
四舍五入到整数元：你可以在税表和附表上把美分四舍五入到整数元。如果采用四舍五入，那么必须把所有的金额四舍五入到整数元。四舍五入的时候，把50美分以下的金额去掉，把50到99美分的金额增加为1美元。比如把$1.39变为$1，把$2.50变为$3。如果必须汇总两笔或更多笔金额以计算需要填入某一行的数值，那么在汇总金额时包含美分，仅对总额作四舍五入。如果填入的金额包含美分，那么务必包含小数点。税表-1040或1040-SR没有美分栏目。
相等的金额：如果要求你填入两笔相等金额中的较小者或较大者，那么填入该金额数值。
负数金额：如果你提交纸质税表需要填入负数金额，那么把金额数字放进括号中，而不是采用减号。要合并正数和负数金额，先汇总所有的正数金额，然后减去负数金额。
附件 / Attachments
取决于你提交的表格及在税表中填报的项目，你可能必须填写额外的附表和表格，并将其附加到纸质税表上。
提示：你也许可以采用联邦税务局的电子报税方式提交无纸化税表。无须附加或邮寄任何文件，包括你的W-2表格。可参见上文为什么应该电子申报。
表格W-2：表格W-2是你的雇主签发的文件，显示支付给你的薪资和其它报酬、以及从其中预扣的税款。你应该从每家雇主那里收到一份W-2表格。如果你提交纸质税表，务必在税表的指定位置附上表格W-2的副本。更多信息可参见第4章的表格W-2。
表格1099-R：如果你收到表格1099-R，显示有预扣的联邦所得税，并且你提交纸质税表，那么在税表的指定位置附上该表格的副本。
税表-1040或1040-SR：如果你提交纸质税表，那么把各种表格和附表附加到税表-1040或1040-SR后面，按照表格或附表右上角显示的“附件序列号”的顺序。然后排列所有其它的文件或附件，按照相关表格和附表的相同顺序，把它们附加到最后。除非有要求，否则不要附加文件。
第三方指定人 / Third Party Designee
如果你打算允许你的税表填写人、朋友、家人、或选定的任何人跟联邦税务局沟通你2023年的税表，那么勾选税表“第三方指定人”区域中的“是”栏框。还须填入被指定人的姓名、电话号码、被指定人选择作为其个人识别码的5位数字。
如果勾选“是”栏框，那么你——共同申报则包括你的配偶，在授权联邦税务局可以打电话给被指定人，对于在处理你的税表过程中出现的问题，可以让他/她来回答。同时你在授权被指定人可以：
- 提供你的税表中遗漏的信息给联邦税务局；
- 致电联邦税务局，获取关于税表处理的信息，或者退税款或缴税款的状态；
- 接收与你的税表有关的通知或记录副本，如果有要求；
- 回复联邦税务局的某些关于数字错误、冲抵（参见下文退税）、税表填写的通知。
你不是在授权被指定人接收退税支票、让你承担任何责任（包括任何额外的税负）、或代表你面对联邦税务局。如果你想要扩展被指定人的授权，可参见税务信息手册第947篇。授权将自动终止，最晚不超过提交你的2024年税表的截止日期（无任何延期）。对于大多数人是2025年4月15日。可参见税务表格的说明获取更多信息。
签名 / Signatures
你必须在税表上签名并写下日期。如果提交共同纳税申报表，你和你的配偶都必须在税表上签名，即使你们两人中只有一人有收入。
注意：如果提交共同纳税申报表，那么通常配偶双方都承担纳税责任，全部应纳税额可以对配偶一方征收。可参见第2章。
你的税表不会被视为有效的税表，除非你按照税表说明中的要求在税表上签名。如果提交纸质税表，你必须在税表上手写签名。对于纸质税表-1040或1040-SR，数字、电子、或打印签名不是有效的签名。如果你以电子方式提交税表，那么可以采用电子签名，遵循税表说明中罗列的要求。如果没有按照这些要求在税表上签名，可能会妨碍你获得退税。填入你的职业。如果是共同申报，同时填入你和配偶的职业。
何时他人可以为你签名：你可以指定一名代理人在税表上签名，如果你：
- 由于疾病或受伤而无法在税表上签名；
- 在提交税表的截止日期前至少连续60天不在美国；或者
- 获得所在地区的联邦税务局办公室的许可。
授权书：在上述任何一种情况下，由代理人签名的税表都必须附带一份授权书，授权代理人为你签名。你可以用授权书来表明代理人已得到授权在税表上签名，或者你也可以采用表格-2848。表格-2848的第(I)部分必须表明代理人已得到授权在税表上签名。
法庭指定的保护人、监护人、或其他受托人：如果你是法庭指定的保护人、监护人、或其他受托人，代表某个有精神或身体创伤同时必须提交税表的人，那么签上你的名字。同时提交表格-56。
无法签名：如果纳税人的神智清醒、但有身体创伤而无法在税表或授权书上签名，那么有效的“签名”依据州法律来定义。只要能够清楚地表明纳税人的签名意愿。比如根据某州法律，纳税人写下的“X”加上两个证人的签名可能被视为有效的签名。
配偶无法签名：如果你的配偶由于任何原因无法签名，可参见第2章的共同报税签名。
孩子的税表：如果孩子必须提交税表但不能在税表上签名，那么孩子的父母、监护人、或其他法律责任人必须签上孩子的名字，然后加上“由(你的签名)，未成年子女的父母”。
收费填报者 / Paid Preparer
通常情况下，如果你付费让某人为你填写、协助填写、或检查税表，那么他/她必须在税表上签名并填写其它空白栏，包括在税表上“收费填报者”区域填入他/她的填报人纳税识别号（PTIN）。许多填报者需要以电子方式提交他们填写的税表。他们用自己的报税软件在这些电子税表上签名。不过如果你更喜欢，你可以选择采用纸质税表。在那种情况下，收费填报者可以在纸质税表上手写签名，或者使用橡皮图章或机械装置。填报者个人负责将其名字签署到税表上。
如果填报者是自雇人士（即不是受雇于任何人或企业来填写税表），那么他/她应该勾选税表上“仅供收费填报者使用”区域中的“自雇”栏框。除提交给联邦税务局以外，填报者还必须交给你一份税表副本。如果你自己填写税表，那么将该区域留空。如果其他某人为你填写税表但没有收费，那么他/她不应该在你的税表上签名。如果对填报者是否必须在你的税表上签名有疑问，可与联邦税务局办公室联系。
1-5退税 / Refunds
完成税表后，你可以确定已经支付的税款是否多于应纳税额。如果是这样，那么你会收到退还的多付税款，或者你可以选择把全部或部分多付的金额作为下年度（2024年）的预估税款。
注意：如果你选择把2023年多付的金额作为2024年的预估税款，那么在2023年的税表截止日期（无延期）过后，你不能改变主意要求退税。
遵循税表-1040的说明填入信息，要求退税和/或把多付的金额作为2024年的预估税款。
提示：如果2023年的退税金额大，你可能会想要减少2024年从薪酬中预扣的所得税额。可参见第4章获取更多信息。
直接存款：你可以要求把退税直接存入你的支票账户、储蓄账户、健康储蓄账户、经纪账户、或其它类似账户，包括个人退休安排（IRA），而不是接收纸质支票。遵循税表-1040的说明要求直接存款。如果无法直接存款，联邦税务局会寄送支票。
不能要求把任何金额的退税存入不在你名下的帐户。不要允许为你填写税表者把任何金额的退税存入他/她的帐户。直接存入某个帐户或预存借记卡的次数限制为每年3笔退税。超过限制后将改为寄送纸质支票。获取更多信息，可访问 IRS.gov/DepositLimit。
个人退休安排：你可以要求把退税（或部分退税）直接存入传统个人退休安排、罗斯个人退休安排、简化版员工养老金个人退休安排（SEP-IRA），但不能是员工储蓄激励匹配计划个人退休安排（SIMPLE-IRA）。在要求直接存入之前，你必须在某家银行或金融机构设立个人退休安排。
国债账户：你可以要求把退税存入网上国债帐户，用来购买美国财政部发行的流通证券（如果有）和储蓄债券。更多信息可访问 https://TreasuryDirect.gov。
拆分退税：如果你选择直接存款，也许可以把退税拆分存入多个帐户，或者购买最多$5,000美元的系列(I)纸质或电子储蓄债券。填写表格-8888并将其附加到你的税表上。
多付金额少于$1美元：如果你的多付金额少于$1美元，那么你不会收到退税，除非提出书面要求。
兑现你的退税支票：收到退税支票后尽快兑现。支票在签发后第12个月的最后一个工作日过期。如果你的支票已过期，可以向联邦税务局申请重新签发。
退税多于或少于预期：如果你收到不应得的退税支票，或是本应计入预估税款的多付金额，那么不要兑现支票。打电话给联邦税务局。如果支票上的金额多于要求的退税，那么不要兑现支票，直到你收到解释差额的通知。如果退税支票上的金额少于你要求的数额，那么应该附带有解释差额的通知。兑现支票不会妨碍你要求额外的退税。如果你没有收到通知，同时对退税金额有疑问，那么应该等待2周。如果仍然没有收到通知，那么打电话给联邦税务局。
冲抵债务：如果你应得退税但同时尚未支付某些欠款，那么全部或部分退税可能会用来支付全部或部分欠款；包括逾期的联邦所得税、其它联邦债务（比如学生贷款）、州所得税、子女和配偶扶养费、以及州失业补偿金。如果你要求的退税已用于冲抵你的债务，你会收到通知。
共同申报及受累的配偶：如果提交共同纳税申报表时只有配偶一方欠有逾期款项，那么另一方会被视为受累的配偶。受累的配偶应该提交“表格-8379：受累配偶的分配额”，如果以下两项都成立，并且他/她希望收取多付税款中对应的退税份额：
- 你没有法律义务支付该笔逾期款项；
- 你有缴纳并填报税款（比如从你的薪资中预扣的联邦所得税或由你支付的预估税款），或者你要求获得可返还的税款抵免额（参见上文谁应该报税罗列的抵免项）。
附注：如果纳税年度中受累配偶的住所曾经位于实行共同财产法的某个州，那么可能会适用特殊的规则。可参见表格-8379的说明。
如果你尚未提交共同纳税申报表，并且知道你的共有退税份额将会被冲抵，那么随同税表提交表格-8379。你应该在提交纸质税表之日起14周内或提交电子税表之日起11周内收到退税。如果你已经提交共同纳税申报表，并且你的共有退税份额已经被冲抵，那么单独提交表格-8379。如果提交表格是在冲抵发生以后，那么可能需要长达8周才能收到退税。不要附带先前已提交的税表，但须包括配偶双方的全部表格W-2和W-2G的副本、以及显示有预扣税款的任何表格-1099的副本。如果未附带这些表格，或者提交表格-8379时填写不完整，那么可能会延误处理。必须为涉及的每个纳税年度分别提交表格-8379。
注意：受累配偶的诉求与无辜配偶的免责请求不同。受累的配偶填写表格-8379要求把多付的税款划分到配偶双方。无辜的配偶填写“表格-8857：无辜配偶请求免责”，要求免于连带承担共同纳税申报表上由于配偶另一方（或先前的配偶）错误申报而产生的税负、利息、及罚款。关于无辜配偶的信息，可参见第2章的“提交共同纳税申报表”主题下的免除共同责任。
你尚欠的金额 / Amount You Owe
完成税表后，你可以确定是否已经支付所欠的全部税款。如果还有欠税，你应该随同税表支付。
提示：如果欠税少于$1美元，那么无须支付。
如果联邦税务局为你计算出税额，那么你会收到应付税款账单。你应该在30天内（或截至税表到期日，如果到期日更晚）支付账款。可参见第13章的联邦税务局计算税额。
注意：如果在税款到期时你还没有支付，那么可能会产生未缴税的罚款。可参见下文处罚。关于应付余额的更多资讯，可参见税务信息手册第594篇。
提示：如果2023年的欠税金额大，你可能会想要增加从薪酬中预扣的所得税额，或者为2024年支付预估税款。可参见第4章获取更多信息。
如何支付 / How to Pay
你可以从网上、在电话上、通过移动设备、用现金、用支票或汇票支付。不要把2024年的预估税款包括在这笔付款中；而是单独支付预估税款。
支票或付款不正确：向联邦税务局开具空头支票会被罚款$25美元或支票金额的2％，以较大数额为准。如果以其它方式支付但联邦税务局没有收到款项，也会适用这项罚款。
网上支付：网上支付既方便又安全，有助于确保我们按时收到你支付的款项。你可以在网上从你的银行帐户直接转帐，采用联邦税务局的直接支付或联邦税电子支付系统（EFTPS），也可以通过借记卡或信用卡在线支付。要在网上缴税或了解更多信息，可访问 IRS.gov/Payments。
电话支付：电话支付是另一种安全可靠的在线付款方式。可采用以下两种方法之一：
- 联邦税电子支付系统；
- 借记卡或信用卡。
要获取关于联邦税电子支付系统的更多信息或注册使用该系统，可访问 EFTPS.gov 或致电 800-555-4477。要使用电信中继服务（TRS）为失聪、有听力或语言障碍者联系联邦税电子支付系统，可拨打 711，然后向电信中继服务人员提供 800-555-4477 号码或者 800-733-4829。关于联邦税电子支付系统的更多信息也可以从税务信息手册第966篇中获取。
要采用借记卡或信用卡支付，你可以致电下列服务商之一。这些服务商会收取便利设施费，具体取决于特定服务商、银行卡类型、及付款金额。
| WorldPay US, Inc. 844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298) www.payUSAtax.com |
美国全球支付 电话：844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298) 网站：www.payUSAtax.com |
| ACI Payments, Inc. 888-UPAY-TAXTM (888-872-9829) fed.acipayonline.com |
应用通讯付款 电话：888-UPAY-TAXTM (888-872-9829) 网站：fed.acipayonline.com |
| Link2Gov Corporation 888-PAY-1040TM (888-729-1040) www.PAY1040.com |
连接到政府 电话：888-PAY-1040TM (888-729-1040) 网站：www.PAY1040.com |
关于如何用电话支付的最新细节，可访问 IRS.gov/Payments。
用现金支付：现金是个人亲自付款的选项，通过合作零售商店操作，每天每笔交易的最高限额为$1,000美元。要用现金支付，可访问 fed.acipayonline.com 或 www.PAY1040.com 在线选择支付处理商。不要通过信件寄送现金。
用支票或汇票支付：用支票或汇票缴纳全部税款，收款人写明“美国财政部”。不要寄送现金。不要把付款支票粘贴在税表上。在支票或汇票的正面写上正确的姓名、地址、社会安全号、白天电话号码、纳税年度、及表格号码。如果是共同申报，那么写上税表中显示在前的社会安全号。
用支票付款的纳税人须知：当你用支票缴税时，你授权我们可以根据支票上的信息，采用一次性电子资金转账的方式从你的账户中转账，或者采用常规的支票交易方式处理付款。如果我们根据支票上的信息采用电子资金转账的方式，你账户中的资金可能会在我们收到付款支票的当天被提取，并且你不能从开户的金融机构收回支票。
不接受$1亿美元或更大额的支票：联邦税务局不接受单笔金额达到或超过$1亿美元的支票（包括银行本票）。如果你打算用支票缴纳$1亿美元或更多的税款，那么需要把付款拆分到2张或更多张支票，每张支票的金额须小于$1亿美元。这项限制不适用于其它付款方式（比如电子付款）。如果付款金额超过$1亿美元，请考虑支票以外的其它付款方式。
支付预估税款：不要把2024年的预估税款包含在为2023年所得税表支付的款项中。可参见第4章获取如何支付预估税款的信息。
利息 / Interest
截至你的税表到期日尚未支付的税款会被收取利息。即使你获准延期提交税表，也会被收取利息。
提示：如果联邦税务局为你计算出税额，那么为避免逾期支付而产生利息，你必须不晚于账单上指定的日期或税表截止日期支付税款，以较晚者为准。相关信息可参见第13章的联邦税务局计算税额。
罚款的利息：收取利息适用于未报税的罚款、准确性相关的罚款、及欺诈行为罚款，计息时间从税表截止日期（包括延期）开始，直到款项支付之日。其它罚款的利息从通知指令文件上的日期开始计算，但在通知之日起21天内支付罚款则不收取利息（如果通知上的金额达到$100,000美元或更多则为10个工作日内）。
由于联邦税务局的错误或延迟而产生的利息：如果利息是缘于联邦税务局的官员或雇员在管理或操作过程中出现不合理的错误或延迟，那么会免除向你收取的全部或部分利息。操作行为是处理案例过程中的程序性或机械性行为。管理行为包括人员调动和持续的人员培训。有关正确适用联邦税法的决定不是操作或管理行为。
利息只有在后续情况下才会免除：你对错误或延迟不负有重大责任，同时联邦税务局已书面通知你少付或已付的税款。更多资讯可参见税务信息手册第556篇。利息和某些罚款也可能会在一段期间内暂停，如果截至到期日（包括延期）你已经提交税表，但联邦税务局没有按期向你发出具体说明你的税负及其依据的通知，通知本应该在以下较晚日期的36个月内发出：
- 提交税表的日期；或者
- 不考虑延期的税表截止日期。
更多资讯可参见税务信息手册第556篇。
分期付款协议 / Installment Agreement
如果无法随同税表全额支付税款，你可以针对全部或部分金额申请每月分期付款。不过你会被收取利息，还可能得为税表到期日未缴纳的税款支付滞纳金，即使你获准分期付款。如果申请被批准，你还必须支付手续费。为减少利息和罚金，随同税表支付尽可能多的税款。在申请分期付款协议之前，你应该考虑其它成本更低的替代方案，比如银行贷款或信用卡付款。
网上申请分期付款协议，可访问 IRS.gov/OPA。你也可以填写表格-9465来申请。除可用支票或汇票缴税以外，分期付款时你还可以采用信用卡或借记卡，或者从银行账户直接转账。可参见上文如何支付。
削减公众债务的礼物 / Gift To Reduce Debt Held by the Public
邮寄：你可以通过捐款（赠与）来削减公众债务。如果你有此意愿，那么另外写张支票给“财政服务局”。
将支票寄送到：
| Bureau of the Fiscal Service ATTN: Department G P.O. Box 2188 Parkersburg, WV 26106-2188 |
财政服务局 收件人：部门-G 第2188号邮箱 西弗吉尼亚州帕克斯堡 |
或者把这张单独的支票连同你的税表都放入信封。不要把此项赠与合并到你所欠的税款中。关于从网上发送此类赠与的资讯，可访问 TreasururyDirect.gov/Help-Center/Public-Debt-FAQs/#DebtFinance，查看“如何作捐赠以削减债务”栏目下的信息。你也许可以在来年的税表中把此项赠与作为慈善捐助抵扣项目，如果你在附表-A(税表-1040)上分项罗列扣除额。
姓名和地址 / Name and Address
完成税表后，在税表-1040或1040-SR的相应区域填写你的姓名和地址。
注意：你必须在税表的正确位置填入社会安全号。
邮政信箱：如果邮局不送信到你的街道地址，而你有邮政信箱，那么在你当前的家庭住址横线上填入邮政信箱号而不是街道地址。
海外地址：如果你的地址在美国或其领地之外，那么在税表-1040或1040-SR的相应横线上填入城市名称。不要在那条横线上填入其它信息，不过同时须填写那条线下方的空格：
- 海外国家名称；
- 外国省/州/郡；
- 海外邮政编码。
不要缩写国家名称。按照该国的惯例填入邮政编码以及省、郡、或州的名称。
1-6向何处提交 ✤ Where Do I File?
完成税表后，你必须将其发送给联邦税务局。你可以邮寄，也许可以电子方式提交。可参见上文为什么应该电子申报。
邮寄纸质税表：把你的纸质税表邮寄到税表-1040说明中所示的地址。
我提交后该做什么 ✤ What Happens After I File?
把税表发送给联邦税务局以后，你可能还有些疑问。本节讲解你对记录保存、退税可能有的顾虑，以及如果搬家该怎么办。
我应该保存哪些记录 / What Records Should I Keep?
这部分讲解为什么应该保存记录、应该保存哪些种类的记录、应该保存多长时间。
记录：你必须保存好各种记录才能完整、准确地填写税表。法律没有要求特定形式的记录。不过你应该保存所有的收据、核销的支票或其它付款证明、以及其它记录，用以证实你主张的抵扣额或抵免额。
如果要求退税，你必须能够用记录证明你有多付税款。这部分不讲解经营企业应该保存的记录。关于企业经营记录的资讯，可参见税务信息手册第583篇。
为什么要保存记录 / Why Keep Records?
良好的记录文件可以帮助你：
- 确定收入来源：记录让你可以识别收入来源，帮助你区分经营收入和非经营收入、以及应税收入和非应税收入。
- 追踪费用：你可以用保存的记录来识别允许抵扣的费用。这样可以帮助你确定是否能在税表上分项罗列扣除额。
- 掌握财物的基准值：你需要保存显示财物基准值的记录；包括财物的原始成本或其它基准值、以及你所作的改进。
- 填写税表：你需要各种记录来填写税表。
- 证实税表上填报的栏目：联邦税务局可能会就你税表上的某个栏目提出问题。资料记录可以帮助你解释栏目内容并得出正确的税负。如果你不能提供准确的资料，那么可能得支付额外的税金和罚款。
要保存的记录种类 / Kinds of Records to Keep
联邦税务局不要求你以某种特定方式保存记录；只要你和联邦税务局可以根据记录确定你的正确税负。你可以用支票簿记录你的收入和支出。你还需要保存可帮助证实抵扣额的文件，比如收据和售货单。在本节中，你可以看到关于每个人都应该保存的基本记录的指南。本节还提供你应该为某些项目保存特定记录的指南。
电子记录：适用于纸质帐簿和记录的全部要求也适用于保存税务资料和记录的电子存储系统。替换纸质账簿和记录后，你必须把电子存储系统保存足够长的时间，只要对于执行税法仍然必需。关于电子存储系统的详细要求，可参见税务规程97-22，该项规程在联邦税务局公报1997-13第9页，网址是 IRS.gov/pub/irs-irbs/irb97-13.pdf。
纳税申报表的副本：你应该保存税表副本作为税务记录的组成部分。副本可以帮助你填写将来的税表，如果要提交修订后税表或被查税，你将会需要税表副本。税表和其它记录的副本对于你的遗属或者遗产执行人或管理人会有帮助。
如果有必要，你可以填写表格-4506向联邦税务局索取税表和所有附件（包括表格W-2）的副本。索取税表副本需要付费。关于费用及向何处提交的信息，可参见表格-4506的说明。如果你只需要税表中的信息，那么可以通过下列某种方式索取记录单：
- 访问 IRS.gov/Transcript；
- 致电 800-908-9946；
- 填写表格4506-T或表格4506T-EZ。
记录单不收费。更多信息可参见表格4506-T。
基本记录 / Basic Records
基本记录是每个人都应该保存的文件。这些记录可以证明你的收入和支出。如果你拥有住房或投资，那么基本记录应该包括与那些项目有关的文件。
收入：基本记录可以证明你填报在税表上的收入金额。你的收入可能包括薪资、股息、利息、合伙企业或S-型公司的派发款。记录还可以证明某些收入无须纳税，比如免税利息。
附注：如果你收到表格W-2，那么保存副本-C，直到你开始领取社会保障福利。如果对你某年的工作记录或收入有疑问，这将有助于保护你的利益。
支出：基本记录可以证明你在税表上要求抵扣（或抵免）的支出。你的抵扣额可能包括配偶扶养费、慈善捐款、按揭贷款利息、及房地产税。你可能还有育儿费用可以要求抵免。
住宅：基本记录应该让你能够确定住宅的基准值或调整后基准值。你需要这些信息来确定出售住宅时是否有收益或损失，或者将部分住宅用于商业目的或出租时计算折旧。记录应该显示购买价格、成交和结算费用、以及任何修缮开支；还可能显示已抵扣的灾害损失及相应的保险赔偿。
关于基准值的详细资讯，包括哪些成交和结算费用可以计入房屋的基准值，可参见税务信息手册第551篇。当你出售住宅时，记录应该显示销售价格和诸如佣金等销售费用。关于出售住宅的资讯，可参见税务信息手册第523篇。
投资：基本记录应该让你能够确定投资的基准值、以及出售时是否有收益或损失。投资包括股票、债券、共同基金。记录应该显示购买价格、销售价格、及佣金；还可能显示再投资股息、股票拆分和股息、出仓费用、原始发行折扣（OID）。关于股票、债券、共同基金的资讯，可参见税务信息手册第550篇和第551篇。
付款凭证 / Proof of Payment
你的基本记录之一是付款凭证。你应该保存这些记录来证实税表上显示的某些金额。单独的付款凭证并不能证明你在税表上主张的项目是允许的科目。你还应该保存其它文件，用来帮助证明该项科目。
通常的付款证明文件可以是现金收据、资金帐户对帐单、信用卡对帐单、已核销的支票、或代用的支票。如果你用现金付款，那么应该有注明日期和签名的收据，显示付款的金额和用途。如果你从银行帐户中支付，也许可以用对帐单作证明。
对帐单：你也许可以用银行或其它金融机构编制的清晰易读的资金帐户对帐单作为证明文件。
薪资单：你的薪资中可能已经被预扣掉某些可以抵扣的费用，比如医疗保险费。你应该保存年终或期末薪资单作为相应的付款凭证。
记录保存多长时间 / How Long To Keep Records
你必须把记录保存足够长的时间，只要这些记录对于执行税务法典的条款仍有必要。通常这意味着你必须保存记录来证实税表中显示的项目，直到该税表的时效期限届满。时效期限是你可以修改税表要求抵免或退税、或者联邦税务局可以征收额外税款的期限。表格1-7罗列有适用于所得税表的时效期限。除非另有说明，年份数是指从税表提交后开始的时间段。在截止日期之前提交的税表会被当作是在截止日期提交。
表格1-7：时效期限
| 如果你… | 那么时效期是… | |
| 1 | 已提交税表且下述(2)、(3)、(4)项不适用 | 3年 |
| 2 | 没有申报应该申报的收入，并且超过税表上总收入的25％ | 6年 |
| 3 | 提交欺诈性税表 | 无期限 |
| 4 | 没有提交税表 | 无期限 |
| 5 | 提交税表后要求抵免或退税 | 报税后3年或缴税后2年，以较晚者为准 |
| 6 | 要求抵扣无价值证券的损失或坏账损失 | 7年 |
财物：保存好与财物有关的各种记录，直到你以应税方式处置财物的那年对应的时效期限届满。你必须保存这些记录得到基准值，才能在出售或以其它方式处置财物时计算收益或损失。通常情况下，如果你通过免税交换得到某件财物，那么其基准值等于你给出的财物的基准值。你必须保存好旧财物和新财物的记录，直到你以应税方式处置新财物的那年对应的时效期限届满。
退税信息 / Refund Information
你可以上网查看2023年的退税状态，在联邦税务局收到你的电子税表后24小时，或在你寄出纸质税表后4周。如果你随同税表提交了表格-8379，那么等待14周（如果以电子方式提交则为11周）再检查退税状态。确保手边有2023年的税表副本，因为你需要知道报税身份、税表上显示在前的社会安全号、退税的确切整数金额。要检查退税，可执行以下某项操作：
- 访问网页 IRS.gov/Refunds；
- 下载免费的 IRS2Go 应用程序到你的智能手机，用它来检查你的退税状态；
- 拨打自动退税热线 800-829-1954。
退税利息 / Interest on Refunds
如果你应得退税，可能会收到对应的利息。利率会每季度作调整。如果退税是在你的税表截止日期之后的45天内发出，那么不会有利息。如果你在截止日期（包括延期）之后才提交税表，那么在提交日期之后的45天内发出的退税不会有利息。如果退税没有在这45天期间内发出，那么会支付利息，计息起自税表的截止日期或提交日期，以较晚者为准。
接受退税支票不会影响你要求额外的退税和利息的权利。须在对应的时效期内提出要求。可参见下文修订后税表及要求退税。如果你不接受退税支票，其中包含的多付税款将不再计算利息。
退税失误的利息：因退税失误而向你收取的全部或部分利息通常会被免除掉。对应于还款要求发出之前的那段时间的利息将会被免除，除非：
- 是你或与你有关的人造成退税的错误；或者
- 退税超过$50,000美元。
举例来讲，如果你在税表上要求退税$100美元，但联邦税务局错误地向你发出$1,000美元，那么在持有$900美元差额期间你不会被收取利息。不过你必须在联邦税务局要求还款时退还那$900美元。
地址变更 / Change of Address
如果你已搬家，那么用新地址提交税表。如果你在提交税表后搬家，那么应该向联邦税务局提供清晰简明的地址变更通知。通知可以是书面、电子、或口头的形式。把书面通知发送到你原地址对应的联邦税务局服务中心。你可以采用“表格-8822：地址变更”。如果你在等待退税，那么也通知你原地址所在的邮局。这样有助于把支票转寄到新地址（除非你选择直接转存退税）。更多信息可参见税务规程2010-16, 2010-19 I.R.B. 664，网址是 IRS.gov/irb/2010-19_IRB/ar07.html。
务必在跟联邦税务局的往来信函中包括你的社会安全号（如果是共同申报还须包括配偶的姓名和社会安全号）。
1-7如果有错误怎么办 ✤ What if I Made a Mistake?
错误可能会延迟你的退税或者是有通知发送给你。如果发现错误，你可以提交修订后税表或要求退税。
修订后税表及要求退税 / Amended Returns and Claims for Refund
你应该更正税表，如果在提交后发现：
- 你没有申报某些收入；
- 你主张了些本不应得的抵扣额或抵免额；
- 你没有主张本来应得的抵扣额或抵免额；或者
- 你应该采用不同的报税身份。（一旦你提交共同纳税申报表，就不能在税表截止日期之后选择为当年提交单独纳税申报表。不过遗嘱执行人也许可以为过世的配偶作此项变更。）
如果你需要税表副本，可参见本章上文“要保存的记录种类”主题下的纳税申报表的副本。
修订后税表1040-X：采用修订后税表1040-X来更正你已经提交的税表。
填写修订后税表1040-X：在税表1040-X上填入：你在原始税表上填报的收入、抵扣额、抵免额；你所作的修改；更正后的金额。然后根据已更正的应税收入计算税负及欠税金额或退税金额。如果你欠税，联邦税务局提供有几种缴税选项。可参见上文如何支付。所欠税额不会从你已划入预估税款的金额中扣减出来。如果你不能随同税表全额支付，可以要求每月分期付款。可参见上文分期付款协议。如果你有多付税款，可以要求把全部或部分多付款项退还给你，或者将其中全部或部分作为预估税款。如果你选择收取退税，该笔退税与原始税表上显示的退税会分别寄送。
提交修订后税表1040-X：填写税表1040-X时，不要忘记填入原始税表的年份，并说明你所作的全部修改。务必附带用来解释你所作修改的表格或附表。把税表1040-X寄送到你现在居住地的联邦税务局服务中心（如同税表1040-X的说明所示）。不过如果你提交税表1040-X是因应从联邦税务局收到的通知，那么将其寄送到通知中指明的地址。为每个涉及的纳税年度分别提交税表。你可以电子方式提交税表1040-X，用来修改2019年或之后的税表-1040和1040-SR。更多信息可参见修订后税表1040-X的说明。
提出退税要求的时限：通常情况下，提出抵免或退税要求必须在提交原始税表后的3年内，或在缴纳税款后的2年内，以较晚日期为准。在截止日期之前提交的税表（不考虑延期）会被视作是在截止日期提交（即使截止日期是星期六、星期日、或法定假日）。这些时限期间在下文讲解的无理财能力状态下会暂停。如果可以要求抵免或退税的最后一天是星期六、星期日、或法定假日，那么你可以在下一个工作日提出要求。如果你没有在此时限期间内提出要求，那么可能无权获得抵免或退税。
联邦宣布的灾难：如果联邦政府宣布的灾难影响到你，那么你可能获得额外的时间来提交修订后税表。可参见税务信息手册第556篇获取详细资讯。
保护性退税要求：通常情况下，保护性要求是主张抵免或退税的一份正式要求或修订后税表，通常基于当前的诉讼或者税法或其它法律的预期变更。如果你的退税权利取决于未来的事件，在时效期届满之前可能无法确定，那么你可以提出保护性要求。有效的保护性要求不必列出具体的美元金额或要求立即退税。不过有效的保护性要求必须：
- 是书面形式并带有签名；
- 包括你的姓名、地址、社会安全号或个人纳税识别号、以及其它联系信息；
- 确定并描述影响退税要求的或有事项；
- 明确提醒联邦税务局注意该项退税要求的本质特征；
- 确定要求退税的特定年份（或多个年份）。
把你的保护性退税要求寄送到税表1040-X说明中“向何处提交”段落所注明的地址。通常联邦税务局会推迟处理保护性要求的案例，直到或有事项尘埃落定。
退税金额限制：如果你在提交税表后3年内提出退税，抵免额或退税额不能超过提出退税前3年（加上提交税表的延期时间）内缴纳的税款。这段时限期间在下文讲解的无理财能力状态下会暂停。
已付税款：在原始税表的截止日期（不考虑延期）之前缴纳的税款，包括预估税款，会被当作是在截止日期支付。例如年度内预扣的所得税会被当作是在税表的截止日期缴纳，大多数纳税人的截止日期是4月15日。
示例-1：你支付了$500美元的预估税款，并且自动延期至2020年10月15日提交2019年的所得税表。在那天提交税表时，你又支付了$200美元的税款。2023年10月16日，你提交了一份修订后税表要求退税$700美元。2023年10月15日是星期日，因此你可以截至下一个工作日——10月16日——提交修订后税表。由于你是在提交原始税表后3年内提出退税，因此可以获得最多$700美元的退税，等于你在提出退税前3年加上6个月延期的时间段内支付的税款。
示例-2：情况与示例-1相同，不同之处是，你在2020年10月30日、即延期结束后2周才提交税表。那天你又支付了$200美元。2023年10月30日，你提交了一份修订后税表要求退税$700美元。虽然你是在提交原始税表后3年内提出退税，但只能退税$200美元，等于你在提出退税前3年加上6个月延期的时间段内支付的税款。在那之前缴纳的预估税款$500美元不能退还或抵免。
如果你在提交税表后超过3年才提出退税，那么抵免额或退税额不能超过提出退税前2年内缴纳的税款。
示例：你在2020年4月15日提交了2019年的税表；缴纳了$500美元的税款。2021年11月5日，在检查了2019年的税表后，你又支付了$200美元的税款。2023年5月12日，你要求退税$300美元。不过，由于你是在提交税表3年多以后才提出退税，因此退税额不能超过提出退税前2年内支付的$200美元。
无理财能力：要求退税的时间限制在你无理财能力期间会被暂停。如果是共同申报，只要配偶一方无理财能力，时限期间就会暂停。如果你由于医学上认定的身体或精神损伤而无法管理财务，并且这种损伤可能会导致死亡、或者已经持续或预计会持续至少12个月，那么你是无理财能力。不过，如果你的配偶或其他人被授权代表你处理财务事宜，那么在那期间你不会被当作无理财能力。
要求认可无理财能力，你必须随同退税申请发送以下书面文件：
- 你的合乎资格的医师出具的声明，其中须包括：
- 你的身体或精神损伤的病理名称及描述；
- 医师的医学意见是损伤已导致你无法管理财务；
- 医师的医学意见是，损伤可能导致死亡，或者其持续时间已经或预期会达到至少12个月；
- 具体的时间段（根据医生的理解）；以及
- 由医生签名的以下证词：“我在此声明，根据我的理解和判断，以上陈述真实、准确、完整。”
- 签署抵免或退税要求者的陈述，指明没有人——包括配偶，被授权在你无理财能力期间代表你处理财务事宜（或者已经授权某人代表你的确切日期）。
特殊类型的退税例外：如果你主张以下某个项目，上文讲解的日期和限制可能不适用。这些项目罗列如下，包括可在何处获取更多资讯：
- 坏帐：可参见税务信息手册第550篇；
- 无价值的证券：可参见税务信息手册第550篇；
- 已付或应付的海外税款：可参见税务信息手册第514篇；
- 营业净亏损结转：可参见税务信息手册第536篇；
- 结转某些营业税抵免：可参见表格-3800；
- 索还是根据与联邦税务局达成的延长纳税期限的协议。
处理退税要求：退税要求通常在提交后的8–12周内处理。你的退税要求可能被归为已提交、已拒绝、须查证。如果退税要求在查证，其程序跟检查税表的程序相同。如果你的退税要求被拒绝，你会收到说明，解释为什么被拒绝。
向法庭起诉要求退税：你可以向法庭起诉要求退税，但必须先向联邦税务局及时提出退税要求。如果联邦税务局拒绝你的要求，或者在你提出退税后的6个月内没有处理，那么你可以诉诸法院。关于法庭诉讼中举证责任的资讯，可参见税务信息手册第556篇。联邦税务局为你提供有将退税要求直接移交法庭的路径，如果：
- 你要求抵免或退税只是基于有争议的所得税、或先前被查验的税表中的遗产税或赠与税问题；并且
- 你打算把你的案例提交法庭，而不是在联邦税务局内部寻求裁决。
当你向联邦税务局提交退税主张时，可以书面请求立即拒绝你的主张，从而直接进入诉讼渠道。拒绝退税的通知会发送给你。从拒绝退税的通知寄送之日起，你有2年的时间向拥有管辖权的联邦地方法院或联邦索赔法院提起退税诉讼。
退税利息：如果你是缘于提交修订后税表才收到退税，那么计算利息将从原始税表的截止日期或提交日期两者中的较晚者开始，直到你提交修订后税表的日期。不过，如果退税没有在你提交修订后税表的45天内发出，那么计算利息将直到支付退税的日期。
退税金额削减：退税金额可能会因为你需缴纳额外的税款而被削减。退税金额被削减还可能是因为你所欠的逾期联邦税、州所得税、州失业补偿金、子女抚养费、配偶扶养费、或诸如学生贷款等其它联邦非税债务。如果你的配偶欠这些债务，可参见上文“退税”主题下的冲抵债务，知悉应遵循的正确退税程序。
对应付州税的影响：如果你的税表由于任何原因发生变化，那么可能会影响到你的州所得税负；包括由于联邦税务局检查你的税表而作出的修改。联系你所在州的税务机构以获取更多信息。
处罚 / Penalties
法律规定有针对未按要求提交税表或缴纳税款的各项处罚。
民事处罚 / Civil Penalties
如果直到截止日期你还没有提交税表并缴纳税款，那么可能得支付罚金。如果你严重少算税款、少报交易额、错误地要求退税或抵免、轻率地提交税表、不提供社会安全号或个人纳税识别号，那么也可能得支付罚金。如果你在税表中提供欺诈信息，那么可能得支付民事欺诈罚款。
逾期提交：如果直到截止日期（包括延期）你还没有提交税表，那么可能得支付未报税的罚款。通常每延迟一个月或不足一个月会被罚款5％，但不超过25％。罚款是基于截止日期（不考虑延期）未缴纳的税款。
欺诈：如果你未报税是出于欺诈，那么税表每延迟一个月或不足一个月会被罚款15％，最高为75％。
逾期60天以上报税：如果你在截止日期或延期时间60多天后才提交税表，那么最低罚款为后续两者中的较小数：$485美元或未付税款的100％。
例外：如果你能证明未按时报税是出于合理的原因而不是故意的疏忽，那么无须支付罚款。
逾期缴税：缴税截止日期过后，你将必须支付未缴税的罚款，对应延迟的每一个月或不足一个月，罚款为未付税款的1％的½（亦即0.50％）。如果在报税截止日期或之前你已支付至少90％的实际税负，并且在提交税表时支付了余额，那么在6个月的自动延期内不适用此项罚款。如果有效的分期付款协议覆盖某月，那么该月的未缴税罚款适用正常比率的一半（即0.25％而不是0.50％）。你必须是不晚于截止日期（包括延期）已提交税表，此项罚金才能削减。如果征税意向通知已发出，那么从通知发出之日起至少10天后开始的第一个月，罚款比率将提高到1％。如果立即支付的通知和指令已发出，那么从通知和指令发出之日后开始的第一个月，罚款比率将提高到1％。这项罚款不会超过未付税款的25％。如果你能证明未按时缴税有正当的理由，那么无须支付罚款。
合并处罚：如果未报税罚款和未缴税罚款（上文已讲解）同时适用于某个月，那么5％（或15％）的未报税罚款额降低到减去未缴税罚款后的金额。不过，如果你在截止日期或延期时间60多天后才提交税表，那么最低罚款为后续两者中的较小数：$485美元或未付税款的100％。
与准确性相关的罚款：你可能得支付与准确性相关的罚款，如果少缴税款是因为：
- 你对条例或法规表现得疏忽或漠视；
- 你严重少算所得税额；
- 你为缺乏经济实质意义的交易要求税收优惠；或者
- 你没有披露海外金融资产。
罚款金额等于少付税款的20％。如果是缘于无经济实质意义的交易或未披露的海外金融资产交易，那么罚款金额等于少付部分的40％。对于适用欺诈罚款（下文讲解）的欠缴部分，不再计算此项罚款。
疏忽或漠视：术语“疏忽”包括未能合理地尝试遵守税法或者在填写税表时缺乏常规合理的谨慎。疏忽还包括没有保存适当的账簿和记录。如果你的行为有合理的依据，那么无须支付过失罚款。术语“漠视”包括任何形式的粗心、鲁莽、或有意无视。
充分披露：你可以免除漠视条例或法规的罚款，如果你在税表上充分披露至少一条合理的依据。可参见下文披露声明。这条例外不适用于可归结为避税的项目。此外，如果你没有保存适当的账簿和记录，或者不能恰当地证实填报的项目，这条例外也不适用。
严重少算所得税：如果你的税表上显示的税额少于正确的税款金额，那么你少算了税额。如果少算的金额超过正确税额的10％或$5,000美元两者中的较大值，那么是严重少算。不过少算的金额也许可以减除由于以下原因导致的部分：
- 实质性的权限；或者
- 充分的披露和合理的依据。
如果你税表上的某个项目可归结为避税，那么不能减除充分披露的少算金额。不过仍然可以减除由于实质性权限导致的少算金额，但只有在你合理地相信自己的税务行为很可能是正确适宜的情况下。
实质性的权限：某个项目现在或过去是否存在实质性的税务处理权限取决于各种事实和状况。可能需考虑的因素包括法庭意见、财政法规、税收裁决、税务规程、以及联邦税务局发布的涉及相同或类似状况的通知和公告。
披露声明：要充分披露你处理某个税收项目的相关事实，填写表格-8275。你还必须为你的处理方式给出合理的依据。如果只存在严重少算的问题，那么符合税务规程2022-41（或更新版本）要求的项目会被视为已在税表上充分披露，而无需提交表格-8275。填写表格8275-R披露跟法规相抵触的项目或状况。
缺乏经济实质意义的交易：关于经济实质意义的更多信息，可参见法规第7701(o)节。
海外金融资产：关于未披露的海外金融资产的更多信息，可参见法规第6662(j)节。
合理的缘由：如果你可以为处理某个项目的方式给出正当的原因（合理的缘由），那么无须支付罚款。你还必须表明自己的行为是出于真心。此项条款不适用于缺乏经济实质意义的交易。
提交错误的退税或抵免要求：如果你提交错误的退税或抵免要求，那么可能得支付罚款。罚款金额等于被拒绝的索偿金额的20％，除非你可以为处理税收项目的方式给出合理的依据。不过，如果被拒绝是缘于缺乏经济实质意义的交易，那么不存在合理的依据。被拒绝的索偿金额中，与劳动收入抵免相关的部分、或者已收取准确性或欺诈性罚款的部分，不用于计算这项罚款。
轻率的提交税表：如果你提交草率的税表或其它琐碎的内容，那么可能得支付$5,000美元的罚款。草率的税表是指没有提供足够的信息来计算正确的税额，或者包含的信息清楚地表明你填报的税额基本上不正确。关于草率的税表、轻率的提交、已认定的草率行为列表，更多信息可参见税务通知2010-33, 2010-17 I.R.B. 609，网址为 IRS.gov/irb/2010-17_IRB/ar13.html。如果你提交这类税表或资料是缘于轻率，或者意图延迟或干扰执行联邦税法，那么必须支付罚款；包括更改或删除签名空格上方预先打印的文字。这项处罚会叠加到法律规定的其它处罚之上。
欺诈：如果少缴税款是出于欺诈，那么少缴部分的75％将被作为罚款，叠加到你的税负之上。
共同申报：欺诈罚款不适用于共同申报的配偶，除非少缴税款部分是缘于他/她的欺诈行为。
未提供社会安全号：如果你在税表、声明、或其它文件中未填写你的社会安全号或要求的其他人的社会安全号，那么每次疏忽会被罚款$50美元。如果你不提供社会安全号给其他某人，而税表、声明、或其它文件上有这项要求，你也会被罚款$50美元。
举例来讲，如果你有计息的银行帐户，那么必须提供社会安全号给银行。社会安全号码必须显示在银行发送给你的表格1099-INT或其它文件上。如果你不提供社会安全号给银行，那么会被罚款$50美元。（你可能还会被“后备”预扣所得税。参见第4章。） 如果你能够证明未提供社会安全号是出于合理的原因而不是有意的疏忽，那么无须支付罚款。
刑事处罚 / Criminal Penalties
你可能会被提起刑事诉讼（审判），如果有：
- 逃税；
- 故意不提交税表、不提供信息、不缴纳税款；
- 欺诈和虚假陈述；
- 填写并提交欺诈性税表；或者
- 身份盗用。
身份盗用 / Identity Theft
如果有人未经你的许可而用你的姓名、社会安全号、或其它身份信息进行欺诈或其它犯罪，就构成身份盗用。身份盗用者可能用你的社会安全号去工作，或者用你的社会安全号提交税表以收取退税。为降低风险：
- 保存好你的社会安全号；
- 确保你的雇主保存好你的社会安全号；
- 选择税表填报者时须谨慎。
如果你的税收记录受到身份盗用的影响，并且你收到联邦税务局的通知，那么立即拨打联邦税务局的通知或信件上打印的电话号码，回应相关机构。如果你的社会安全号丢失或被盗，或者你怀疑自己是税务身份盗用的受害者，可访问 IRS.gov/IdentityTheft，知悉应该采取的步骤。更多资讯可参见税务信息手册第5027篇。
提示：所有的纳税人现在都有资格获得身份保护个人识别码。更多资讯可参见税务信息手册第5477篇。要申请身份保护个人识别码，可访问 IRS.gov/IPPIN，调用获取身份保护个人识别码的工具。
如果你是身份盗用的受害者，正在遭受经济损失或面临系统问题，或者正在寻求帮助以解决通过常规渠道没能解决的税务问题，那么可能有资格获得纳税人辩护服务（TAS）的援助。要联系纳税人辩护服务，你可以拨打全国纳税人辩护帮助热线，号码是 877-777-4778 或 800-829-4059（听障人士专线）。失聪或有听力障碍者还可以通过电信中继服务与联邦税务局联系，网址是 FCC.gov/TRS。
保护自己免受可疑电子邮件或网络钓鱼行为的侵害：网络钓鱼是创建和使用模仿合法企业的电子邮件和网站。最常见的形式是向用户发出电子邮件，虚假地声称自己是某家已获认可的合法企业，试图以此诱骗用户提供私人信息从事身份盗用。
联邦税务局不会通过电子邮件与纳税人联系；也不会通过电子邮件要求提供详细的个人信息，或者向纳税人索要个人识别码、密码、或类似的可访问信用卡帐户、银行帐户、或其它金融帐户的私密信息。
如果你收到声称来自联邦税务局的不请自到的电子邮件，那么将其转发到 phishing@irs.gov。你还可以拨打财政部税务管理总监察的免费电话 800-366-4484，报告滥用联邦税务局名称、徽标、表格、或其它所有物的情形。你可以把可疑电子邮件转发到联邦贸易委员会的邮箱 spam@uce.gov，或者到 ftc.gov/complaint 网站举报。你可以从网上 ftc.gov/idtheft 跟他们联系，或者打电话 877-IDTHEFT（877-438-4338）。如果你已经是身份盗用的受害者，可查看 IdentityTheft.gov 或税务信息手册第5027篇。失聪、有听力或语言障碍者可用听障通讯设备致电 866-653-4261。可访问网页 IRS.gov/IDProtection，获取关于身份盗用及如何降低风险的更多信息。
2. Filing Status / 报税身份
2-1引言 ✤ Introduction
本章帮助你确定该采用的报税身份。有5种不同的报税身份：
- 单身
- 已婚共同申报
- 已婚单独申报
- 家庭户主
- 合乎资格的在世配偶
提示：如果有多种报税身份适用于你，那么选择税负最低的那种。
你必须先确定报税身份，才能够确定你是否必须提交税表（第1章）、你的标准扣除额（第10章）、及你的税负（第11章）。你还需要根据报税身份来确定是否有资格要求获得某些抵扣和抵免。
婚姻状况 ✤ Marital Status
通常情况下，你的报税身份取决于你是被视为未婚还是已婚。
未婚者：你会被视为整年未婚，如果在纳税年度的最后那天，你是：
- 未婚；或者
- 根据离婚或分居法令与你的配偶依法分居。
各州法律规定有你是属于已婚还是根据离婚或分居法令依法分居。
离婚者：如果你在年度结束前已根据最终法令离婚，那么你会被视为整年未婚。
离婚和复婚：如果你们离婚的唯一目的是作为未婚个人报税，在离婚时就打算并且事实上在接下来的纳税年度复婚，那么你和你的配偶在这两年中必须作为已婚个人报税。
已废止的婚姻：如果你收到法庭废止令，裁定从不存在合法的婚姻，那么你会被视为未婚，即使过往年份已经提交共同纳税申报表。对于受废止令影响同时提交税表的法定时限尚未结束的所有纳税年度，可以提交“税表1040-X：修订后个人所得税表”，采用单身或家庭户主报税身份。通常要获得抵免或退税，你提交修订后税表1040-X必须是在提交原始税表后3年（包括延期）内或缴纳税款后2年内，以较晚日期为准。如果你提交原始税表（比如在3月1日）早于截止日期，那么会被视为是在截止日期（通常是4月15日）提交。不过如果你获准延期（比如到10月15日）但提交时间早于延期截止日，比如我们在7月1日收到税表，那么你的税表会被视为是在7月1日提交。
家庭户主或合乎资格的在世配偶：如果你被视为未婚，也许可以作为家庭户主或合乎资格的在世配偶提交税表。可参见下文家庭户主及合乎资格的在世配偶，查看你是否合乎资格。
已婚者：如果你被视为已婚，你和你的配偶可以提交共同纳税申报表或单独纳税申报表。
被视为已婚：你会被视为整年已婚，如果在纳税年度的最后那天，你和你的配偶满足以下任何一项测试：
- 你们已结婚并住在一起；
- 你们住在一起，目前居住的州或者开始同居的那个州认可你们的事实婚姻；
- 你们已婚但没有住在一起，不是根据离婚或分居法令必须依法分居；
- 你们依据诉讼中的（不是最终的）离婚法令分居。
配偶在年内离世：如果你的配偶在年内离世，就报税身份而言，你会被视为整年已婚。如果你在纳税年度结束前没有再婚，那么可以为你自己和已故配偶共同申报。在接下来的2年，你可能有资格获得下文合乎资格的在世配偶主题下讲解的特殊优惠。如果你在纳税年度结束前再婚，那么可以与再婚配偶共同申报。你的已故配偶那年的报税身份是已婚单独申报。
已婚但两地分居：如果你没有跟配偶住在一起并且满足某些测试，那么也许可以作为家庭户主申报，即使没有离婚也不是依法分居。如果你有资格作为家庭户主申报而不是已婚单独申报，那么标准扣除额会更大。此外你的税负可能更低，也许还可以要求获得劳动收入抵免。可参见下文家庭户主。
单身 ✤ Single
如果你被视为未婚，并且没有资格采用其它报税身份，那么你的报税身份是单身。要确定你的婚姻状况，可参见上文婚姻状况。
配偶在2023年1月1日前离世：如果你的配偶在2023年1月1日前离世，并且你在2023年底前没有再婚，那么你的报税身份可能是单身。不过你也许可以采用其它税负更低的报税身份。可参见下文家庭户主以及合乎资格的在世配偶，查看你是否合乎资格。
如何申报：在税表-1040或1040-SR上采用单身报税身份，勾选靠近税表顶部的“报税身份”行中的“单身”栏框。运用“税额表格”的单身列或“税额计算工作表”的第A节来确定你的应纳税额。
已婚共同申报 ✤ Married Filing Jointly
如果你被视为已婚，并且你和你的配偶都同意共同申报，那么可以选择共同申报的报税身份。在共同纳税申报表中，你和你的配偶申报你们的合并后收入，抵扣税法允许的合并后费用。即使你们中的一人没有收入或抵扣额，也可以提交共同纳税申报表。
如果你和你的配偶决定提交共同纳税申报表，那么你们的税负可能会低于采用其它报税身份的合并税负。此外你们的标准扣除额（如果不分项罗列扣除额）可能更大，还可能有资格获得不适用于其它报税身份的税收优惠。
如何申报：在税表-1040或1040-SR上采用已婚共同申报，勾选靠近税表顶部的“报税身份”行中的“已婚共同申报”栏框。运用“税额表格”的已婚共同申报列或“税额计算工作表”的第B节来确定你们的应纳税额。
提示：如果你和你的配偶都有收入，那么你们可能会想要比较两种类型的税表得出的不同税负：共同纳税申报表和单独纳税申报表（采用已婚单独申报的报税身份）。你们可以选择合并税负更低的那种方法，除非被要求单独申报。
配偶离世：如果你的配偶在年内离世，你仍会被视为整年已婚，可以选择已婚共同申报的报税身份。可参见上文“已婚者”段落中的配偶在年内离世获取更多信息。如果你的配偶在2024年离世，尚未提交2023年的税表，那么你可以在2023年的税表上选择已婚共同申报的报税身份。
离婚者：如果你在年度结束前根据最终法令离婚，那么你会被视为整年未婚，不能选择已婚共同申报的报税身份。
提交共同纳税申报表 / Filing a Joint Return
你和你的配偶都必须把所有的收入和抵扣额填入共同纳税申报表。
会计期间：你们两人必须采用相同的会计期间，但可以采用不同的会计方法。可参见第1章的会计期间和会计方法。
共同责任：对于共同纳税申报表上可能有的应纳税额及利息或罚款，你们两人都可能共同和单独承担责任。这意味着如果配偶一方未缴纳应付税款，另一方可能必须缴纳。如果配偶一方没有正确报税，那么可能由双方共同承担联邦税务局额外征收的税款。即使全部收入都是由配偶一方挣得，另一方也可能得承担全部应付税款。
你可能会想要单独申报，如果：
- 你认为你的配偶没有申报其全部收入；或者
- 你不想承担应缴纳的税款，如果缘于你的配偶没有足够的预扣税款或没有支付足够的预估税款。
离婚的纳税人：对于离婚前提交的共同纳税申报表上可能有的应纳税额及利息和罚款，你可能得共同和单独承担责任。即使离婚法令写明原配偶将承担从前提交的共同纳税申报表上的应付款项，你的这项责任也成立。
免除共同责任：在某些情况下，对于配偶一方在共同纳税申报表上错误填报的项目，另一方可以免除承担应纳税额及利息和罚款的连带责任。无论责任金额多小，你都可以要求免责。有3种类型的免责：
- 无辜配偶免责；
- 责任区分（仅适用于丧偶、离婚、依法分居、或在提交免责申请之日已经分居12个月的共同申报人）；
- 公平免责。
你必须提交“表格-8857：申请无辜配偶免责”以申请免除连带责任。税务信息手册第971篇有解释这些免责类型以及谁合乎资格。
共同报税签名：要让某份税表被视为共同纳税申报表，通常配偶双方都必须在税表上签名。
配偶在签名前离世：如果你的配偶在签署税表前离世，那么遗嘱执行人或管理人必须为你的配偶在税表上签名。如果你和其他任何人都尚未被指定为遗嘱执行人或管理人，那么你可以在税表上为配偶签名，并在签名处写上“作为在世配偶提交”。
配偶不在家：如果你的配偶不在家，那么你应该填写好税表，签上名字，然后寄给你的配偶签名，以便及时提交。
受伤或生病无法签名：如果你的配偶由于生病或受伤而无法签名，并且告诉你为他/她签名，那么你可以在税表的正确位置签上配偶的名字，然后写上“由（你的名字）配偶”。务必在你需要签名的空白处签上你的名字。附加一份注明日期、由你签名的声明到税表上。声明中应包括你提交的税表号码、纳税年度、及配偶不能签名的原因，且应该指明你的配偶已经同意你为他/她签名。
作为配偶的监护人签名：如果你的配偶有精神创伤而你是监护人，那么你可以作为监护人为其在税表上签名。
配偶在战区：如果你的配偶在战区（诸如波斯湾地区、塞尔维亚、黑山、阿尔巴尼亚、或阿富汗）服役而无法签名，那么你可以在共同纳税申报表上为他/她签名，即使没有授权书或其它文件。附加一份已签名的声明到税表上，说明你的配偶正在战区服役。关于在战区服役者或因在战区服役而失踪者的特殊税务规则，更多资讯可参见税务信息手册第3篇。
授权书：要在这些情况下为你的配偶在税表上签名，你必须在税表中附上授权你为配偶签名的授权书。你可以采用授权你在税表上签名的授权书，或者采用表格-2848。表格-2848的第(I)部分必须指明你已获得授权在税表上签名。
非居民外国人或双重身份外国人：通常情况下，已婚夫妇也不能提交共同纳税申报表，如果在纳税年度中的任何时候配偶一方是非居民外国人。不过，如果在年底时配偶一方是与美国公民或外籍居民结婚的非居民外国人或双重身份外国人，那么配偶双方可以选择共同申报。如果你们确定提交共同纳税申报表，那么你和你的配偶都会被当作整个纳税年度的美国居民。可参见税务信息手册第519篇的第1章。
已婚单独申报 ✤ Married Filing Separately
如果你已婚，那么可以选择已婚单独申报的报税身份。这种报税身份可能会让你受益，如果你只想承担自己的税务责任，或者比共同申报缴税更少。如果你和你的配偶没有一致同意共同申报，那么你必须采用这种报税身份，除非你有资格采用下文讲解的家庭户主报税身份。
你也许可以选择家庭户主报税身份，如果你被视为未婚，因为你没有跟配偶住在一起并且满足某些测试（下文家庭户主有讲解）。即使你们没有离婚也不是依法分居，这项条款也适用于你。如果你有资格作为家庭户主申报，而不是已婚单独申报，那么你的税负可能会更低，也许可以要求劳动收入抵免和某些其它优惠，标准扣除额会更大。家庭户主报税身份允许你选择采用标准扣除额，即使你的配偶选择分项罗列扣除额。可参见下文家庭户主获取更多信息。
提示：缘于下文罗列的特殊规则，与共同申报相比，单独申报通常会让你们支付的税款总额更多。无论如何，除非被要求单独申报，否则你们应该同时用两种方法（共同申报和单独申报）计算税额。这样可以确保你们采用合并税负最低的报税身份。在计算已婚夫妇的合并税负时，你可能需要同时考虑州税和联邦税。
如何申报：如果你们单独申报，通常只填报自己的收入、抵免额、抵扣额。在税表-1040或1040-SR上选择这种报税身份，勾选靠近税表顶部的“报税身份”行中的“已婚单独申报”栏框。在“报税身份”区域的底部空格中填入你配偶的全名和社会安全号或个人纳税识别号。如果你的配偶没有也不需要社会安全号或个人纳税识别号，那么在配偶的社会安全号空格中填入“NRA”。运用“税额表格”的已婚单独申报列或“税额计算工作表”的第C节来确定你的应纳税额。
特殊规则 / Special Rules
如果你选择已婚单独申报的报税身份，那么适用以下特殊规则。由于这些特殊规则，跟你有资格采用的其它报税身份相比，单独申报通常会让你缴纳更多的税。
- 你的税率通常高于共同纳税申报表上的税率。
- 计算替代性最低税的免税额是共同申报所允许金额的一半。
- 大多数情况下你不能获得子女和受扶养人护理费用抵免，对于雇主提供的受扶养人援助项目，你可以排除在收入以外的金额限制为$2,500美元（而不是共同申报的$5,000美元）。不过如果你跟配偶依法分居或自行分居，也许可以在单独申报时仍能获得这项抵免。关于这些费用、抵免额、排除额的更多信息，可参见税务信息手册第503篇中的“你的报税身份是什么”。
- 你不能获得劳动收入抵免，除非你有子女且满足某些其它要求。可参见税务信息手册第596篇。
- 大多数情况下你不能排除收养费用或获得相应的抵免。
- 你不能获得教育抵免（美国机会抵免和终身学习抵免），或者不能抵扣学生贷款利息。
- 你不能排除用于高等教育支出的、源于合格美国储蓄债券的利息收入。
- 如果在纳税年度中的任何时候你曾经跟配偶住在一起，那么：
- 你不能获得老年人或残疾人抵免；并且
- 对于收到的社会保障金或对等的铁路退休福利，你必须把其中的更大比例（最多85％）纳入到收入中。
- 下列抵免额和抵扣额在收入层面上减少为共同申报的一半：
- 孩童税款抵免和其他受扶养人抵免；
- 退休储蓄供款抵免。
- 你的资本损失抵扣限额为$1,500美元（而不是共同申报的$3,000美元）。
- 如果你的配偶分项罗列扣除额，那么你不能采用标准扣除额。如果你可以采用标准扣除额，那么基本的标准扣除额是共同申报所允许金额的一半。
调整后总收入限额：如果你单独申报的调整后总收入低于共同申报的对应金额，那么对于医疗费用等受调整后总收入限制的某些抵扣项目，你也许可以抵扣更大的金额。
个人退休安排：如果你或你的配偶在年内享有雇主提供的员工退休计划，那么也许不能抵扣转入传统个人退休账户的全部或部分供款。如果你的收入超过一定金额，那么抵扣额会被削减或取消。对于单独申报并在年内曾经住在一起的已婚者，可抵扣金额会低很多。更多信息可参见第9章的你可以抵扣多少。
租赁活动损失：如果某项被动性的房地产租赁活动产生损失，而你有积极参与其中，那么通常可以从非被动性收入中抵扣最多$25,000美元的损失。这被称为特殊补贴。不过单独申报并在年内曾经住在一起的已婚者，不能获得这项特殊补贴。对于单独申报且整年分居的已婚者，特殊补贴是每人可以抵扣最多$12,500美元的被动性房屋租赁活动损失。可参见税务信息手册第925篇中的“租赁活动”获取更多资讯。
实行共同财产法的州：如果你们住在实行共同财产法的州同时单独报税，那么就所得税而言，你们的收入可能被视为单独收入或共同收入。实行共同财产法的州包括亚利桑那、加利福尼亚、爱达荷、路易斯安那、内华达、新墨西哥、德克萨斯、华盛顿州、威斯康星州。可参见税务信息手册第555篇获取更多资讯。
单独申报改为共同申报 / Joint Return After Separate Returns
你们可以提交修订后税表1040-X，把报税身份从单独申报更改为共同申报。通常你们可以在单独申报的截止日期3年内更改为共同申报。这不包括任何延期。单独报税的申报表包括你或你的配偶以已婚单独申报、单身、或家庭户主的报税身份提交的税表。
共同申报改为单独申报 / Separate Returns After Joint Return
一旦提交共同纳税申报表，你们就不能在税表截止日期过后选择把该年度更改为单独申报。
例外：离世者的私人代表可以把在世配偶选择的共同申报更改为单独申报。自税表截止日期（包括延期）开始，私人代表有1年的时间作更改。可参见税务信息手册第559篇获取为离世者报税的更多资讯。
2-2家庭户主 ✤ Head of Household
你也许可以家庭户主身份报税，如果满足以下全部条件：
- 在年度最后那天你是未婚或被视为未婚。可参见上文婚姻状况和下文被视为未婚。
- 你支付了当年维持家庭所需费用的一半以上。
- 有合乎资格的人在家中跟你一起居住超过半年（上学等暂时离开除外）。不过如果合乎资格的人是你赡养的父母，那么他/她不必与你同住。可参见下文“合乎资格者”主题下的对父母的特殊规则。
提示：如果你有资格作为家庭户主申报，税率通常会低于单身或已婚单独申报的税率。与单身或已婚单独申报相比，你的标准扣除额也会更高。
如何申报：在税表-1040或1040-SR上选择这种报税身份，勾选靠近税表顶部的“报税身份”行中的“家庭户主”栏框。如果让你有资格采用这种报税身份的孩子没有被作为你的受扶养人填写在税表-1040或1040-SR的“受扶养人”区域，那么在“报税身份”区域底部的空格中填入孩子的名字。运用“税额表格”的家庭户主列或“税额计算工作表”的第D节来确定你的应纳税额。
被视为未婚 / Considered Unmarried
要合乎家庭户主报税身份的资格，在年度最后那天你必须是未婚或被视为未婚。你在纳税年度的最后那天会被视为未婚，如果满足以下所有的测试：
- 你单独报税。单独报税的申报表包括采用已婚单独申报、单身、或家庭户主报税身份的税表。
- 你支付了当年维持家庭所需费用的一半以上。
- 你的配偶在纳税年度的后6个月没有住在家里。你的配偶会被视为住在家里，即使由于特殊情况暂时离开。可参见下文“合乎资格者”主题下的暂时离开。
- 你的家是孩子、继子、或养子的主要住所须超过半年时间。（参见下文“合乎资格者”主题下的合乎资格者的家，知悉适用于孩子年内出生、离世、或暂时离开的规则。）
- 你必须能够把孩子作为受扶养人。不过你算满足这项测试，如果你不能把孩子作为受扶养人只是因为非监护人父母可以把孩子作为受扶养人，他/她可以援引第3章的“合格子女”主题下父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子段落中讲述的规则，或者第3章的“合格亲属”主题下适用于父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子的扶养测试段落中提及的规则。把孩子作为受扶养人的总体规则在第3章有讲解。
你也许会被视为未婚，如果是为适用家庭户主报税身份的测试而不是其它目的，比如主张劳动收入抵免。根据你主张的税收优惠适用不同的测试。
注意：如果你在年度中部分时间被视为已婚，并且住在实行共同财产法的州（已罗列在上文“已婚单独申报”主题下），那么可能会适用特殊规则来确定你的收入和支出。可参见税务信息手册第555篇获取更多资讯。
非居民外籍配偶：如果你的配偶在年内曾经是非居民外国人，并且你没有选择把他/她当作外籍居民，那么适用家庭户主报税身份的测试时你会被视为未婚。不过你的配偶不是家庭户主报税身份测试中的合乎资格者。你必须有另外的合乎资格者并满足其它测试才能采用家庭户主报税身份。
选择把配偶当作居民：如果你选择把配偶当作外籍居民，那么你会被视为已婚。可参见税务信息手册第519篇第1章。
维持家庭 / Keeping Up a Home
要合乎家庭户主报税身份的资格，你必须支付当年维持家庭所需费用的一半以上。你可以用试算工作表2-1来确定是否已支付超过一半的维持家庭所需的费用。
试算工作表2-1：维持家庭所需的费用
| 你已经支付的金额 | 所需费用总额 | |
| 物业税 | $ | $ |
| 按揭贷款利息 | ||
| 租金 | ||
| 水电费 | ||
| 修缮/维护 | ||
| 财产保险 | ||
| 家中的食物 | ||
| 其它家庭开支 | ||
| 总计 | $ | $ |
| 减去你已经支付的金额 | () | |
| 其他人支付的金额 | $ | |
| 如果你支付的金额超过其他人支付的金额，那么你满足须支付维持家庭所需费用的一半以上这条要求。 | ||
你可以计入的费用：可以计入维持家庭所需费用的项目包括租金、按揭贷款利息、房地产税、房屋保险、维修、水电费、及家中的食物等。
你不能计入的费用：不能计入的项目包括衣物、教育、医疗、度假、人寿保险、或交通费用。也不能计入你或家庭成员的服务价值。
合乎资格者 / Qualifying Person
可参见表格2-1，知悉谁是合乎资格者。表格2-1中未提及的任何人都不是合乎资格者。
表格2-1：谁是让你可以采用家庭户主报税身份的合乎资格者？1
注意：参见本章的文字说明，知悉采用家庭户主报税身份须满足的其它要求。
| 如果这个人是你的… | 并 且 … | 那么他/她就是… |
| 合格子女（诸如已跟你住在一起超过半年且满足某些其它测试的儿子、女儿、或孙子女）2 | 他/她是单身 | 合乎资格者，无论这个孩子是否满足第3章的公民或居民测试 |
| 他/她已婚，同时你可以把他/她作为受扶养人 | 合乎资格者 | |
| 他/她已婚，同时你不能把他/她作为受扶养人 | 不合乎资格者3 | |
| 合格亲属4，是你的父亲或母亲 | 你可以把他/她作为受扶养人5 | 合乎资格者6 |
| 你不能把他/她作为受扶养人 | 不合乎资格者 | |
| 合格亲属4，不是你的父亲或母亲（比如满足某些测试的祖父母、兄弟、或姐妹） | 他/她已经跟你住在一起超过半年，并且以第3章的不必与你同住的亲属段落中罗列的某种方式跟你相关，同时你可以把他/她作为受扶养人5 | 合乎资格者 |
| 他/她没有跟你住在一起超过半年 | 不合乎资格者 | |
| 他/她没有以第3章的不必与你同住的亲属段落中罗列的某种方式跟你相关，是合格亲属只因为他/她作为家庭成员整年跟你住在一起 | 不合乎资格者 | |
| 你不能把他/她作为受扶养人 | 不合乎资格者 |
| 1 | 一个人不能让多于一个纳税人在当年有资格采用家庭户主报税身份。 |
| 2 | 术语合格子女在第3章有定义。附注：如果你是非监护人父母，那么让你有资格采用家庭户主报税身份的“合格子女”不包括这样的子女：他/她成为你的合格子女只是缘于第3章的“合格子女”主题下父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子段落中讲解的规则。如果你是监护人父母，同时那些规则适用，那么这样的子女通常会是让你有资格采用家庭户主报税身份的合格子女，即使他/她不是你可以将其作为受扶养人的合格子女。 |
| 3 | 这样的人是合乎资格者，如果你不能把他/她作为受扶养人的唯一原因是你、或者共同报税的配偶，可以在其他某人的税表上被作为受扶养人。 |
| 4 | 术语合格亲属在第3章有定义。 |
| 5 | 如果你可以把某人作为受扶养人只是缘于多人扶养协议，那么这个人不是合乎资格者。可参见第3章的多人扶养协议。 |
| 6 | 可参见上文“合乎资格者”主题下的对父母的特殊规则。 |
示例-1—子女：你家孩子未婚，整年跟你住在一起，当年底已满18岁。孩子没有提供超过一半的维持自己生活的费用，也不满足测试成为其他某人的合格子女。因此这个孩子是你的合格子女（参见第3章的合格子女），同时由于他/她是单身，所以是让你有资格采用家庭户主报税身份的合乎资格者。
示例-2—子女不是合乎资格者：情况跟示例-1相同，不同之处是孩子当年底已满25岁，他/她的总收入为$5,000美元。因为他/她不满足年龄测试（第3章的“合格子女”主题下有讲解），所以不是你的合格子女。因为他/她不满足总收入测试（第3章的“合格亲属”主题下有讲解），所以不是你的合格亲属。因此这个孩子不是让你有资格采用家庭户主报税身份的合乎资格者。
示例-3—朋友：你的朋友整年跟你住在一起。如果满足总收入和扶养测试（第3章有解释），他/她可能是你的合格亲属，即便如此，你的朋友不是让你有资格采用家庭户主报税身份的合乎资格者，因为他/她没有以第3章的不必与你同住的亲属段落中罗列的某种方式跟你相关。可参见表格2-1。
示例-4—朋友的孩子：情况跟示例-3相同，不同之处是你朋友的10岁小孩也整年跟你们住在一起。你朋友的小孩不是你的合格子女，同时因为他/她是你朋友的合格子女，所以不是你的合格亲属（参见第3章的非合格子女测试）。因此你朋友的小孩不是让你有资格采用家庭户主报税身份的合乎资格者。
合乎资格者的家：通常情况下，合乎资格者必须跟你住在一起超过半年。
对父母的特殊规则：如果你的合乎资格者是你的父/母亲，那么即使他/她没有跟你住在一起，你也可能有资格作为家庭户主申报。不过，你必须能够把你的父/母亲作为受扶养人。还有，你必须支付一半以上的维持你父/母亲全年主要住处的费用。如果你支付一半以上的让父母呆在疗养院或老人院的费用，那可以算作支付一半以上的维持父母主要住处的费用。
离世或出生：你可能有资格作为家庭户主申报，即使让你有资格采用这种报税身份的个人在年内出生或离世。如果这个人是你的合格子女，那么当年他/她在世期间必须有超过一半的时间跟你住在一起。如果这个人是其他人，那么参见税务信息手册第501篇获取更多资讯。
暂时离开：你和你的合乎资格者会被视为住在一起，即使你们中的一人或两人由于各种特殊情况暂时离开家，诸如生病、求学、出差、休假、服兵役、或被留置在青少年管教中心。必须是可以合理地断定，外出者在暂时离开以后会返回到家中。在离开期间，你必须继续维持住家。
收养或寄养的孩子：你可能有资格采用家庭户主报税身份，如果让你合乎资格的那个人是收养或寄养的孩子。更多资讯可参见税务信息手册第501篇。
被拐走的孩子：你可能有资格采用家庭户主报税身份，即使作为你的合乎资格者的那个孩子已被拐走。更多资讯可参见税务信息手册第501篇。
合乎资格的在世配偶 ✤ Qualifying Surviving Spouse
如果你的配偶在2023年离世，那么在当年的税表上你可以采用已婚共同申报的报税身份，如果你本来就合乎那种报税身份的资格。配偶离世当年是你可以与他/她共同申报的最后一年。可参见上文已婚共同申报。
配偶离世后的接下来2年，你可能有资格采用合乎资格的在世配偶作为你的报税身份。举例来讲，如果你的配偶在2022年离世，并且你没有再婚，那么你也许可以在2023年和2024年的税表上采用这种报税身份。这种报税身份让你可以适用共同申报的税率及最高的标准扣除额（如果你不分项罗列扣除额）；但不能让你有资格提交共同纳税申报表。
如何申报：在税表-1040或1040-SR上选择这种报税身份，勾选靠近税表顶部的“报税身份”行中的“合乎资格的在世配偶”栏框。如果让你有资格采用这种报税身份的孩子没有被作为你的受扶养人填写在税表-1040或1040-SR的“受扶养人”区域，那么在“报税身份”区域底部的空格中填入孩子的名字。运用“税额表格”的已婚共同申报列或“税额计算工作表”的第B节来确定你的应纳税额。
合格规则：你可以作为合乎资格的在世配偶提交2023年的税表，如果满足以下所有的测试：
- 你有资格在配偶离世那年跟他/她共同申报。是否实际共同申报没有影响。
- 你的配偶在2021年或2022年离世，到2023年底你还没有再婚。
- 你有一个可以把他/她作为受扶养人的孩子或继子（不是寄养的孩子），或者本来可以把他/她作为受扶养人，但是在2023年：
- 这个孩子的总收入达到$4,700美元或以上；
- 这个孩子提交了共同纳税申报表；或者
- 你可以在其他某人的税表上被作为受扶养人。
- 这个孩子整年都住在你家里，暂时离开除外。可参见上文“家庭户主”主题下的暂时离开。下文有讲解些例外情形，适用于当年出生或离世的孩子以及被拐走的孩子。
- 你支付了当年维持家庭所需费用的一半以上。可参见上文“家庭户主”主题下的维持家庭。
示例：你的配偶在2021年离世，你还没有再婚。在2022年和2023年期间，你继续为自己和孩子维持家庭，孩子跟你住在一起，你可以把他/她作为受扶养人。2021年你有资格为自己和已故配偶提交共同纳税申报表。2022年和2023年你可以作为合乎资格的在世配偶来申报。2023年以后，如果合乎资格，你可以作为家庭户主来申报。
离世或出生：你可能有资格作为合乎资格的在世配偶来申报，如果让你有资格采用这种报税身份的孩子在年内出生或离世。在他/她年内在世那段时间，你必须支付一半以上的维持其主要住所的费用。
收养的孩子：你可能有资格作为合乎资格的在世配偶来申报，如果你在2023年收养了让你合乎资格的孩子，或者孩子在2023年被合法安置在你处等待你依法收养。孩子会被视为整个2023年都是跟你住在一起，如果自孩子于2023年被收养或安置在你处以来，你的主要住所一直是他/她的主要住所。
被拐走的孩子：你可能有资格作为合乎资格的在世配偶来申报，即使让你有资格采用这种报税身份的孩子已被拐走。可参见税务信息手册第501篇获取更多资讯。
注意：如上文所述，配偶离世后你只有接下来的2年可以采用合乎资格的在世配偶这种报税身份。
3. Dependents / 受扶养人
3-1引言 ✤ Introduction
本章讲解以下主题：
- 受扶养人——通常你可以把合格子女或合格亲属作为受扶养人。
- 受扶养人的社会安全号要求——你必须罗列出所有受扶养人的社会安全号。
如何声明受扶养人：在税表-1040或1040-SR的第1页，在“受扶养人”区域填入受扶养人的姓名。
受扶养人 ✤ Dependents
术语“受扶养人”是指：
- 合格子女；或者
- 合格亲属。
术语合格子女及合格亲属在下文有定义。声明受扶养人的全部要求汇总在表格3-1。
表格3-1：声明受扶养人的规则概述
注意：此表格只是规则概述。详细资讯可参见本章的其余部分。
| ▪ | 你不能声明任何受扶养人，如果你（或你的配偶，如果共同申报）可以被另外的纳税人作为受扶养人，除非那个纳税人提交税表只为退还预扣的所得税或已缴纳的预估税款。 | |||
| ▪ | 你不能把某个提交共同纳税申报表的已婚者作为受扶养人，除非那份共同纳税申报表只是用来要求退还预扣的所得税或已缴纳的预估税款。 | |||
| ▪ | 你不能把某人作为受扶养人，除非他/她是美国公民、美国的外籍居民、美国的国民、加拿大或墨西哥的居民。1 | |||
| ▪ | 你不能把某人作为受扶养人，除非他/她是你的合格子女或合格亲属。 | |||
| 作为合格子女的测试 | 作为合格亲属的测试 | |||
| 1. | 这个孩子必须是你的儿子、女儿、继子、养子、兄弟、姐妹、同父异母或同母异父的兄弟姐妹、继亲关系的兄弟姐妹、或者他们的后代。 | 1. | 这个人不能是你的合格子女或其他某个纳税人的合格子女。 | |
| 2. | 这个孩子必须是（a）年底尚不满19岁，并且比你（或你的配偶，如果是共同申报）年纪小；或（b）年底尚不满24岁，是学生，比你（或你的配偶，如果是共同申报）年纪小；或（c）任何年龄，如果是持久完全的残疾。 | 2. | 这个人必须（a）以不必与你同住的亲属段落中罗列的某种方式跟你相关；或者（b）作为家庭成员整年跟你住在一起 2（你们的关系不能违反当地法律）。 | |
| 3. | 这个孩子必须跟你住在一起超过半年。2 | 3. | 这个人当年的总收入必须少于$4,700美元。3 | |
| 4. | 这个孩子必须是没有支付自己当年生活费用的一半以上。 | 4. | 你必须提供这个人当年全部生活费用的一半以上。4 | |
| 5. | 这个孩子必须是当年不会提交共同纳税申报表（除非那份税表只是为退还预扣的所得税或已缴纳的预估税款）。 | |||
| 如果这个孩子符合规则可作为多人的合格子女，通常只能有一个人可以将其作为合格子女。可参见下文不止一人的合格子女，看谁有资格把这个孩子作为合格子女。 | ||||
| 1 | 有例外规则适用于某些收养的孩子。 | |||
| 2 | 有例外规则适用于暂时离开、当年出生或离世的孩子、当年收养或合法安置在你处待收养的孩子、 当年安置在你处的合乎资格的寄养孩子、父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子、以及被拐走的孩子。 | |||
| 3 | 有例外规则适用于身有残疾同时从庇护工场有收入者。 | |||
| 4 | 有例外规则适用于多人扶养协议、父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子、以及被拐走的孩子。 | |||
管家、女佣、仆人：如果这些人为你做事，你不能把他们作为受扶养人。
孩童税款抵免：对应每个当年底未满17岁的合格子女，你可能有资格获得孩童税款抵免，如果你将其作为受扶养人。更多信息可参见第14章。
其他受扶养人抵免：对应每个不能让你获得孩童税款抵免的合格子女以及每个合格亲属，你可能有资格获得其他受扶养人抵免。更多信息可参见第14章。
例外 / Exceptions
即使你有合格子女或合格亲属，要把他/她作为受扶养人，只有在满足这3项测试的情况下：
这3项测试在此处详细说明。
受扶养纳税人测试 / Dependent Taxpayer Test
如果你可以被其他某个纳税人作为受扶养人，那么你不能把其他任何人作为受扶养人。即使你有合格子女或合格亲属，也不能把他/她作为受扶养人。如果你提交共同纳税申报表，同时你的配偶可以被其他某个纳税人作为受扶养人，那么你和你的配偶不能在共同纳税申报表上声明任何受扶养人。
例外：如果你可以被其他某个纳税人作为受扶养人，同时可以把你（或你的配偶，如果是共同申报）作为受扶养人的这个人提交税表只为退还预扣税或预估税，那么你可以把其他某人作为受扶养人。
共同申报测试 / Joint Return Test
通常你不能把某个提交共同纳税申报表的已婚者作为受扶养人。
例外：你可以把某个提交共同纳税申报表的已婚者作为受扶养人，如果他/她及其配偶提交共同纳税申报表只是要求退还预扣的所得税或已缴纳的预估税款。
示例-1—子女提交共同纳税申报表：你资助18岁大的孩子，他/她整年跟你住在一起，他/她的配偶在武装部队服役。你孩子的配偶当年的收入为$35,000美元。他们夫妻两人共同申报。你不能把你的孩子作为受扶养人。
示例-2—子女提交共同纳税申报表只为退还预扣税：你18岁的孩子及其17岁的配偶打半工挣得$800美元，没有其它收入。他们整年跟你住在一起。两人都不必报税。他们没有孩子。打工收入中被扣掉些税款，因此他们提交了共同纳税申报表，只为退还预扣的税款。共同申报例外规则可以适用于此，因此你不会因为他们提交了共同纳税申报表就不能把他们作为受扶养人。如果满足所有的其它测试，那么你可以把他们两人作为受扶养人。
示例-3—子女提交共同纳税申报表为获得美国机会抵免：情况与示例-2相同，不同之处是你孩子及其配偶的收入中没有预扣税款。他们还是提交了共同纳税申报表，要求获得$124美元的美国机会抵免，并且收到该笔返还款。要求获得美国机会抵免是他们提交税表的原因，而不是只为退还预扣的所得税或已缴纳的预估税款。共同申报例外规则不适用，因此你不能把他们两人作为受扶养人。
公民或居民测试 / Citizen or Resident Test
通常你不能把某人作为受扶养人，除非他/她是美国公民、美国的外籍居民、美国的国民、加拿大或墨西哥的居民。不过有例外规则适用于某些收养的孩子，接下来讲解。
对收养孩子的例外：如果你是美国的公民或国民，合法收养的孩子不是美国公民、美国的外籍居民、或美国的国民，那么只要孩子整年作为家庭成员跟你住在一起，就满足这项测试。如果孩子已合法地安置在你处让你依法收养，并且在安置当年的剩余时间跟你住在一起，这条例外规则也适用。
孩子的居住地：小孩子通常是父母所在国家的公民或居民。如果在孩子出生时你是美国公民，那么孩子可能就是美国公民，即使父母另一方是非居民外国人，孩子在国外出生，也满足这项测试。
外国学生的居住地：根据合格的国际教育交流计划进入这个国家、暂时住在美国家庭中的外国学生通常不是美国居民，不满足这项测试。你不能把他们作为受扶养人。不过如果你为外国学生提供住处，那么也许可以获得慈善捐助抵扣。可参见税务信息手册第526篇中的“为跟你同住的学生支付的费用”。
美国的国民：美国的国民指不是美国的公民但忠于美国的个人。美国的国民包括美属萨摩亚人和北马里亚纳群岛人，他们选择成为美国的国民而不是美国公民。
3-2合格子女 / Qualifying Child
某个孩子要成为你的合格子女，必须满足5项测试。这5项测试是：
接下来讲解这些测试。
注意：如果某个孩子相对于不止一个人满足成为其合格子女的5项测试，那么必须根据相应的规则来确定谁可以把他/她作为合格子女。可参见下文不止一人的合格子女。
关系测试 / Relationship Test
要满足这项测试，孩子必须是：
- 你的儿子、女儿、继子女、养子女、或他们的后代（比如你的孙子女）；或者
- 你的兄弟、姐妹、同父异母或同母异父的兄弟姐妹、继亲关系的兄弟姐妹、或他们的后代（比如你的侄女或侄子）。
收养的孩子：收养的孩子会始终被当作你自己的孩子。术语“收养子女”包括已合法地安置在你处让你依法收养的孩子。
寄养的孩子：寄养的孩子是由授权的安置机构或者依据有管辖权的法院作出的判决、法令、或其它指令而安置在你处的孩子。
年龄测试 / Age Test
要满足这项测试，孩子必须是：
- 当年底还不满19岁，并且年龄小于你（或你的配偶，如果是共同申报）；
- 当年底不满24岁的学生，并且年龄小于你（或你的配偶，如果是共同申报）；或者
- 年内持久完全地丧失活动能力，无论年龄大小。
示例：你的孩子在12月10日满19岁。除非是持久完全的丧失活动能力或者是学生，否则他/她不满足年龄测试，因为到年底他/她不是19岁以下。
孩子必须比你或配偶小：要成为你的合格子女，不是持久完全残疾的孩子必须比你小。不过如果你是已婚共同申报，那么孩子必须比你或你的配偶小，但不是必须比你们两人都更小。
示例-1—孩子不是比你或配偶更小：你的哥/姐23岁，是一名学生，未婚，跟你和你的配偶住在一起，你们为他/她支付一半以上的生活费。你的哥/姐没有残疾。你和你的配偶都是21岁，你们提交的是共同纳税申报表。你的哥/姐不是你的合格子女，因为他/她不是比你或你的配偶更小。
示例-2—孩子比你的配偶小但不是比你小：情况与示例-1相同，不同之处是你的配偶25岁。因为你的哥/姐比你的配偶小，同时你和你的配偶是共同申报，所以你的哥/姐可以是你的合格子女，即使他/她并不是比你小。
学生定义：要合乎学生资格，在当年任何5个日历月份的部分时段中，你的孩子必须是：
- 某所学校的全日制学生，该学校须有正规的教职员工、学习课程、及正规注册的学生队伍；或者
- 参加全日制农场培训课程的学生，课程须是由(1)所述的学校、或者州、郡、或地方政府机构安排。
5个日历月份不是必须连续。
全日制学生：全日制学生上课的小时数或课程数须达到学校视为全日制入学的数量。
学校定义：学校可以是小学、初中或高中、学院、大学、或者技术、贸易、或机械学校。不过，在职培训课程、函授学校、或仅通过互联网提供课程的教育机构不算作学校。
职业高中学生：作为学校的常规课堂教育和实践培训的组成部分、在私营部门“合作”岗位工作的学生会被视为全日制学生。
持久完全丧失活动能力：持久完全的丧失活动能力须满足以下2个条件：
- 由于身体或精神状况，他/她无法从事任何实质性的有偿活动；
- 医生确定这种状况已经持续或将会持续至少1年，或者可能导致死亡。
居住测试 / Residency Test
要满足这项测试，孩子当年必须跟你住在一起超过半年。有例外规则适用于暂时离开、当年出生或离世的孩子、收养或寄养的孩子、被拐走的孩子、父母离婚或分居的孩子。
暂时离开：孩子会被视为跟你住在一起，在你们中一人或两人由于诸如下述的特殊情况暂时离开期间：
- 生病
- 求学
- 出差
- 休假
- 服兵役
- 被留置在青少年管教中心
孩子离世或出生：当年出生或离世的孩子可以被当作跟你住在一起超过半年，如果他/她年内在世期间超过一半的时间是在你的住所。如果排除出生后需要住院的时间以外，孩子有超过一半的时间是跟你住在一起，那么同样的结论也成立。
孩子出生时活着：你也许可以把当年出生时活着的孩子作为受扶养人，即使他/她只存活了片刻。必须是州或地方法律把孩子当作已活着出生。必须有官方文件显示出生时活着，比如出生证明。这个孩子必须是你的合格子女或合格亲属，同时必须满足把孩子作为受扶养人的所有其它测试。
死婴：你不能把死婴作为受扶养人。
收养或寄养的孩子：你可以把收养或寄养的孩子当作已满足居住测试，如果你在2023年已收养这个孩子，他/她是在2023年被合法安置在你处等待你依法收养，或者是2023年期间安置在你处的合格寄养孩童。这个孩子会被视为2023年跟你住一起超过半年，如果自2023年被收养或安置在你处以来，你的家是他/她的主要住所超过半数时间。
被拐走的孩子：你也许可以把孩子当作满足居住测试，即使他/她已经被拐走。详细资讯可参见税务信息手册第501篇。
父母已离婚或依法分居（或自行分居）的孩子：大多数情况下，由于居住测试的原因，父母离婚或分居的孩子是监护人一方的合格子女。不过孩子会被当作非监护人一方的合格子女，如果以下4条陈述全部成立：
- 父母：
- 已离婚或者根据离婚或分居法令依法分居；
- 已根据书面分居协议而分居；或者
- 当年的后6个月期间没有住在一起，无论是否已婚。
- 孩子当年的扶养费中超过一半来自其父母。
- 孩子有超过半年是在父母一方或双方的监护下。
- 以下陈述中须有一条成立：
- 监护人一方签署一份书面声明，下文有讲解，表示当年不会把孩子作为受扶养人，非监护人一方须把这份书面声明附带在他/她的税表上。（如果法令或协议在1984年之后、2009年之前生效，那么参见下文1984年之后2009年之前的离婚法令或分居协议。如果法令或协议在2008年之后生效，那么参见下文2008年之后的离婚法令或分居协议。）
- 有一份1985年之前的离婚或分居法令或书面分居协议适用于2023年，其中写明非监护人一方可以把孩子作为受扶养人，该法令或协议在1984年之后没有改写为非监护人一方不能把孩子作为受扶养人，此外非监护人一方当年至少有提供$600美元作为孩子的扶养费。
如果陈述(1)至(4)都成立，那么只有非监护人一方可以：
- 把孩子作为受扶养人；以及
- 把孩子作为合格子女要求获得孩童税款抵免、其他受扶养人抵免、或额外的孩童税款抵免。
不过，这样并没有允许非监护人一方可以采用家庭户主报税身份、获得子女和受扶养人护理费用抵免、排除受扶养人看护福利、获得劳动收入抵免。可参见下文把定夺规则应用于离婚或依法分居(或自行分居)的父母。
示例—劳动收入抵免：即使陈述(1)至(4)都成立，并且监护人一方签署有表格-8332或类似文件，表明他/她在2023年不会把孩子作为受扶养人，这样也没有允许非监护人一方可以把孩子作为合格子女来要求获得劳动收入抵免。监护人一方或合乎资格的其他某人可以因为这个孩子来要求获得劳动收入抵免。
监护人父母和非监护人父母：监护人父母是孩子当年与之同住的夜晚天数更多的一方。另一方是非监护人父母。如果父母在年内离婚或分居，在分居之前孩子是与父母双方同住，那么监护人父母是在当年剩余时间里孩子与之同住的夜晚天数更多的一方。孩子会被当作与父母一方同住一晚，如果孩子睡觉是：
- 在那一方父母的家中，无论那一方父母是否在家；或者
- 在那一方父母的陪伴下，当孩子不是在父母的家中睡觉时（比如那一方父母和孩子在一起度假）。
夜晚天数相等：如果当年孩子与父母双方同住的夜晚天数相等，那么监护人父母是调整后总收入较高的一方。
12月31日：12月31日夜晚会被计入其开始的那年。比如2023年12月31日夜晚会被计入2023年。
自主独立的孩子：如果依据州法律孩子已自主独立，那么会被当作未与父母任何一方同住。可参见示例-5和示例-6。
不在家：如果孩子在某晚没有与父母任何一方同住（比如住在朋友家中），那么会被当作是跟当晚如不外出通常会与之同住的父母那方住在一起。但如果无法确定孩子当晚通常与哪一方父母同住，或者当晚本来就不与任何一方同住，那么会被当作没有与父母任何一方同住。
父母夜晚上班：如果父母一方夜晚上班，孩子与之同住的白天而不是夜晚天数更多，那么他/她会被当作监护人父母。在上学日，孩子会被当作是住在学校注册在案的主要住所。
示例-1—孩子与父母一方同住的夜晚天数更多：你和孩子的父母另一方已离婚。2023年孩子跟你同住210个夜晚，跟父母另一方同住155个夜晚。你是监护人父母。
示例-2—孩子离家在营地：2023年你的孩子交替跟父母一方生活几周。夏天他/她在夏令营度过了6周。在那6周期间，他/她会被当作跟你一起生活了3周，跟父母另一方、即你原来的配偶一起生活了3周，因为如果不参加夏令营，这就是他/她跟父母双方各自生活的时间。
示例-3—孩子与父母双方同住的夜晚天数相等：你的孩子当年跟你同住了180个夜晚，跟父母另一方、即你原来的配偶同住了相等天数的夜晚。你的调整后总收入为$40,000美元。你原来配偶的调整后总收入为$25,000美元。你会被当作孩子的监护人父母，因为你的调整后总收入更高。
示例-4—孩子在父母一方的家中但与父母另一方在一起：你的孩子通常平时候跟你住在一起，隔周的周末跟父母另一方、即你原来的配偶同住。有段时间你生病住院。在你住院期间，父母另一方连续10天跟孩子住在你家。在这10天中，孩子会被当作跟你同住，因为他/她住在你家。
示例-5—5月份自主独立的孩子：你的孩子于2023年5月满18岁，依据他/她所居住州的法律已自主独立。因此当年一半以上的时间他/她不会被视为是在父母的监护之下；不适用针对父母已离婚或分居的孩子的特殊规则。
示例-6—8月份自主独立的孩子：你的孩子从2023年1月1日至2023年5月31日跟你同住，从2023年6月1日至年底跟父母另一方、即你原来的配偶同住。他/她于2023年8月1日满18岁，依据州法律已自主独立。因为从8月1日开始他/她被当作不跟父母任何一方同住，所以2023年他/她会被当作跟你同住的夜晚天数更多。你是监护人父母。
书面声明：监护人父母必须用表格-8332或类似的文件（包含该表格要求的相同信息）作出书面声明，放弃与子女相关的免税额，将其留给非监护人父母。虽然2023纳税年度的免税额为-0-，但这份弃权声明允许非监护人父母要求可能的孩童税款抵免、额外的孩童税款抵免、其他受扶养人抵免。非监护人父母必须把这份表格或声明的副本附带在他/她的税表上。弃权声明可以指定为1年、特定的多个年份（比如间隔的年份）、或所有将来的年份。
1984年之后2009年之前的离婚法令或分居协议：如果离婚法令或分居协议是在1984年之后、2009年之前生效，那么非监护人父母也许可以附带法令或协议的某些页面来代替表格-8332。法令或协议必须指出以下3点：
- 非监护人父母可以把子女作为受扶养人，没有任何先决条件，比如支付扶养费；
- 监护人父母当年不会把孩子作为受扶养人；
- 非监护人父母而不是监护人父母可以把子女作为受扶养人的年份。
非监护人父母必须在其税表上附带法令或协议的以下所有页面：
- 封面页（在这页写下父母另一方的社会安全号）；
- 包含上述(1)至(3)点所有内容的页面；
- 签名页面，须带有父母另一方的签名和协议日期。
2008年之后的离婚法令或分居协议：如果法令或协议是在2008年之后生效，那么非监护人父母不能附带法令或协议中的页面来代替表格-8332。监护人父母必须签署表格-8332或类似的声明，其唯一用途是表明监护人父母已放弃与子女相关的免税额，非监护人父母必须把相应的副本附带在税表上。表格或声明必须指出监护人父母是无条件地放弃相关权利。举例来讲，弃权不能基于非监护人父母必须支付扶养费。
注意：非监护人父母必须附带要求的信息，即使过往某年已经随同税表提交。
撤销放弃免税额：监护人父母可以撤销放弃的免税额。要让撤销行为在2023年生效，监护人父母必须在2022年或更早的时候向非监护人父母发出（或合理地尝试发出）书面撤销通知。监护人父母可以为此填写表格-8332的第III部分，在撤销后把孩子作为受扶养人的每个纳税年度，必须在税表上附带撤销通知的副本。
再婚父母：如果你再婚，你现在的配偶支付的扶养费会被当作是由你支付。
未婚父母：这条适用于离婚或分居父母的特殊规则也适用于从未结婚且当年后6个月一直分居的父母。
扶养测试（成为合格子女）/ Support Test (To Be a Qualifying Child)
要满足这项测试，孩子当年不能是自行提供一半以上的生活费。这项测试不同于成为合格亲属的扶养测试，后者下文有讲解。不过要知悉哪些是或不是生活费，可参见下文扶养测试(成为合格亲属)。如果你不确定孩子是否自行提供了一半以上的生活费，你会发现试算工作表3-1可能有帮助。
试算工作表3-1：确定生活费的试算工作表
| 属于受你扶养者的资金 | ||||
| 1. | 填入属于受你扶养者的资金总额，包括当年取得的收入（应税和非应税）及借入的金额，加上年初时的储蓄和其它帐户金额。不包括所在州提供的资金；把那些资金计入第23行 | 1. | ||
| 2. | 填入第1行中用作受扶养人生活费的金额 | 2. | ||
| 3. | 填入第1行中作为其它用途的金额 | 3. | ||
| 4. | 填入年末时受扶养人的储蓄和其它帐户总金额 | 4. | ||
| 5. | 汇总第2行至第4行（此金额应该等于第1行） | 5. | ||
| 整个家庭（受你扶养者居住的地方）的费用 | ||||
| 6. | 住宿（填写第6a行或第6b行）： | |||
| a. | 填入已支付的租金总额 | 6a. | ||
| b. | 填入住房的公允租赁价值。如果受你扶养者拥有这处住房，那么将此金额也计入第21行 | 6b. | ||
| 7. | 填入食品费用总额 | 7. | ||
| 8. | 填入公共品费用总额（未计入第6a行或第6b行的取暖、照明、水费等） | 8. | ||
| 9. | 填入维修费用总额（未计入第6a行或第6b行） | 9. | ||
| 10. | 填入其它费用总额。不包括维持住所的费用，比如按揭贷款利息、房地产税、保险费 | 10. | ||
| 11. | 汇总第6a行至第10行。这是家庭费用总额 | 11. | ||
| 12. | 填入住在家中的总人数 | 12. | ||
| 受你扶养者的费用 | ||||
| 13. | 把第11行除以第12行。这是他/她的家庭费用份额 | 13. | ||
| 14. | 填入他/她的衣物费用总额 | 14. | ||
| 15. | 填入他/她的教育费用总额 | 15. | ||
| 16. | 填入他/她的未通过保险支付或补偿的医疗和牙齿费用总额 | 16. | ||
| 17. | 填入他/她的旅行和娱乐费用总额 | 17. | ||
| 18. | 填入他/她的其它费用总额 | 18. | ||
| 19. | 汇总第13行至第18行。这是他/她当年的生活费用总额 | 19. | ||
| 他/她是否自行提供一半以上的生活费？ | ||||
| 20. | 把第19行乘以50％（0.50） | 20. | ||
| 21. | 填入第2行的金额，如果受你扶养者拥有这处住房则加上第6b行的金额。这是他/她自行提供的生活费用金额 | 21. | ||
| 22. | 第21行是否大于第20行？ | |||
| □ | 不是。你满足把他/她作为合格子女的扶养测试。如果他/她满足成为合格子女的其它测试，那么到此为止；不要填写第23–26行。否则继续填写第23行及试算工作表的其余部分，以确定他/她是否可以成为你的合格亲属。 | |||
| □ | 是。你不满足把他/她作为合格子女或合格亲属的扶养测试。到此为止。 | |||
| 你是否提供了一半以上？ | ||||
| 23. | 填入其他各方提供的扶养费金额。包括州、地方、和其它福利团体或机构提供的金额。不包括第1行中的金额 | 23. | ||
| 24. | 加总第21行和第23行 | 24. | ||
| 25. | 从第19行中减去第24行。这是你为他/她提供的扶养费金额 | 25. | ||
| 26. | 第25行是否大于第20行？ | |||
| □ | 是。你满足把他/她作为合格亲属的扶养测试。 | |||
| □ | 不是。你不满足把他/她作为合格亲属的扶养测试。你不能把他/她作为受扶养人，除非你可以依据多人扶养协议、适用于父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子的扶养测试、适用于被拐走孩子的特殊规则。可参见“合格亲属”主题下的多人扶养协议或适用于父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子的扶养测试或被拐走的孩子。 | |||
示例：你当年为16岁的孩子提供了$4,000美元的生活费，他/她自行提供了$6,000美元。你的孩子自行提供了一半以上的生活费。他/她不是你的合格子女。
寄养看护款项和费用：你从儿童安置机构收到的寄养孩子生活费会被视为该机构提供的扶养费。类似地，你从州或郡收到的寄养孩子生活费会被视为州或郡提供的扶养费。如果你不是专职提供寄养看护服务，照看寄养孩子时有些自付费用未获补偿，主要的受益机构有资格接受慈善捐款，那么这些费用可以作为慈善捐款抵扣，但不会被视为你提供的扶养费。关于抵扣慈善捐款的更多资讯可参见税务信息手册第526篇。如果你支付的未获补偿的费用不能作为慈善捐款抵扣，那么可能有资格算作你提供的扶养费。如果你是专职提供寄养看护服务，那么你支付的未获补偿的费用不会被视为你提供的扶养费。
示例-1：某个寄养儿童在当年的最后3个月跟史密斯夫妇住在一起。史密斯夫妇看护这个孩子是因为想收养他/她（尽管孩子不是作为待收养而被安置在他们家）。他们不是专职提供看护服务，也不是为帮助安置机构。史密斯夫妇支付的未获补偿的费用不能作为慈善捐款抵扣，但会被视作为这个寄养孩童提供的扶养费。
示例-2：当年你为10岁的寄养孩子提供了$3,000美元的扶养费。州政府提供了$4,000美元，这笔钱会被视为所在州提供的扶养费，而不是孩子自行提供的款项。可参见下文州政府提供的扶养费(救济金&食品券&住宿等)。寄养孩子当年没有自行提供一半以上的生活费。
奖学金：在确定孩子是否自行提供一半以上的生活费时，不考虑这个学生孩子获得的奖学金。
共同申报测试（成为合格子女）/ Joint Return Test (To Be a Qualifying Child)
要满足这项测试，子女当年不能提交共同纳税申报表。
例外：如果你的孩子及其配偶提交共同纳税申报表只为退还预扣的所得税或已缴纳的预估税款，那么可以适用共同申报测试的例外规则。
示例-1—子文提交共同纳税申报表：你资助18岁大的孩子，他/她整年跟你住在一起，他/她的配偶在武装部队服役。你孩子的配偶当年的收入为$35,000美元。他们夫妻两人提交了共同纳税申报表，因此这个孩子不是你的合格子女。
示例-2—子文提交共同纳税申报表只为退还预扣税：你18岁的孩子及其17岁的配偶打半工挣得$800美元，没有其它收入。他们整年跟你住在一起。两人都不必报税。他们没有孩子。打工收入中被扣掉些税款，因此他们提交了共同纳税申报表，只为退还预扣的税款。共同申报例外规则可以适用于此，因此这个孩子可能是你的合格子女，如果满足所有的其它测试。
示例-3—子文提交共同纳税申报表为获得美国机会抵免：情况与示例-2相同，不同之处是你的孩子及其配偶的收入中没有预扣税款。他们还是提交了共同纳税申报表，要求获得$124美元的美国机会抵免，并且收到该笔返还款。要求获得美国机会抵免是他们提交税表的原因，而不是只为退还预扣的所得税或已缴纳的预估税款。共同申报例外规则不适用，因此这个孩子不是你的合格子女。
3-3不止一人的合格子女 / Qualifying Child of More Than One Person
提示：如果你的合格子女不是其他任何人的合格子女，那么这个主题不适用于你，你无须阅读。如果你的合格子女不是你的配偶以外的其他某人的合格子女，同时你打算与配偶提交共同纳税申报表，那么也不适用。
注意：如果根据上文所述的适用于父母已离婚或依法分居（或自行分居）的孩子的规则，孩子被当作非监护人父母的合格子女，那么参见下文把定夺规则应用于离婚或依法分居(或自行分居)的父母。
有时候某个孩子可以满足关系、年龄、居住、扶养费、及共同申报测试，成为不止一人的合格子女。虽然这个孩子是他们中每个人的合格子女，但通常只有一人可以实际上把他/她作为合格子女，获得下列全部税收优惠（前提是这个人有资格获得每项优惠）：
- 孩童税款抵免、其他受扶养人抵免、额外的孩童税款抵免；
- 家庭户主报税身份；
- 子女和受扶养人护理费用抵免；
- 从收入中排除受扶养人看护福利；
- 劳动收入抵免。
其他人不能依据这个合格子女获得这些优惠。换句话说，你和其他人不能分享这些优惠。
定夺规则：要确定哪个人可以把孩子作为合格子女来要求获得这5项税收优惠，适用以下定夺规则：
- 如果其中只有一人是孩子的父母，那么这个孩子会被作为他/她的合格子女。
- 如果父母提交共同纳税申报表，并且可以把孩子作为合格子女，那么这个孩子会被作为父母的合格子女。
- 如果父母不提交共同纳税申报表，而双方都可以把孩子作为合格子女，那么联邦税务局会把这个孩子作为当年与其同住时间更长的父母一方的合格子女。如果孩子与父母双方同住的时间相等，那么联邦税务局会把他/她作为当年的调整后总收入更高的父母一方的合格子女。
- 如果父母双方都不能把这个孩子作为合格子女，那么他/她会被作为当年的调整后总收入最高的那个人的合格子女。
- 如果父母可以把孩子作为合格子女，但没有这样做，那么这个孩子会被作为当年的调整后总收入最高的那个人的合格子女，但前提是那个人的调整后总收入高于可以把孩子作为合格子女的父母任何一方。
在这些定夺规则的框架下，你和其他人也许可以选择由谁来把孩子作为合格子女。
提示：你也许可以依据适用于没有合格子女的纳税人的规则来获得劳动收入抵免，如果你本来有一个合格子女可以获得劳动收入抵免，但其他纳税人已把他/她作为合格子女。更多资讯可参见税务信息手册第596篇。
示例-1—孩子与父母和祖父母同住：你和3岁的孩子J整年都跟你的父/母住在一起。你今年25岁，没有结婚，调整后总收入为$9,000美元。你父/母的调整后总收入为$15,000美元。孩子的另一方父母没有跟你或孩子住在一起。你没有签署表格-8332（或类似的声明）。J是你和你父/母的合格子女，因为他/她满足相对于你和你父/母的关系、年龄、居住、扶养费、及共同申报测试。不过你们中只有一人可以把他/她作为合格子女。J不是其他任何人的合格子女，包括他/她的另一方父母。你同意让你的父/母把J作为合格子女。这意味着你的父/母可以把J作为合格子女来要求获得上文所述的全部5项税收优惠，如果你的父/母合乎每项优惠的资格（同时你没有把J作为合格子女来要求获得其中任何一项税收优惠）。
示例-2—父母的调整后总收入高于祖父母：情况与示例-1相同，不同之处是你的调整后总收入为$18,000美元。由于你父/母的调整后总收入没有超过你，因此他/她不能把J作为合格子女。只有你可以把J作为合格子女。
示例-3—两人主张同一个孩子：情况与示例-1相同，不同之处是你和你父/母都把J作为合格子女。在这种情况下，你作为孩子的父母，是唯一可以把J作为合格子女之人。联邦税务局不会允许你的父/母把J作为合格子女来要求获得上文罗列的5项税收优惠。不过你父/母也许可以作为没有合格子女的纳税人来要求获得劳动收入抵免。
示例-4—两人分配多个合格子女：情况与示例-1相同，不同之处是你还有另外两个年幼的孩子，他们是你和你父/母的合格子女。对应每个孩子，你们中只有一人可以把他/她作为合格子女。不过如果你父/母的调整后总收入比你更高，那么你可以允许他/她把一个或多个孩子作为合格子女。举例来讲，如果你把一个孩子作为合格子女，那么你父/母可以把另外两个孩子作为合格子女。
示例-5—纳税人是合格子女：情况与示例-1相同，不同之处是你只有18岁，当年没有提供超过一半的自己的生活费。这意味着你是你父/母的合格子女。如果他/她能把你作为受扶养人，那么你就不能把你的孩子作为受扶养人，基于上文讲解的受扶养纳税人测试，除非他/她提交税表只是为要求退还预扣的所得税或已缴纳的预估税款。
示例-6—分居的父母：你、你的配偶、和你们的10岁孩子整个2023年都住在美国。2023年8月1日，你的配偶从家里搬了出去。孩子在8月和9月跟你住在一起；在当年的剩余时间里跟你的配偶、即他/她的另一方父母住在一起。孩子是你和你配偶的合格子女，因为他/她跟你们两人住在一起的时间都超过半年，并且相对于你们两人都满足关系、年龄、扶养费、及共同申报测试。到年底你和你配偶仍然还没有离婚，也不是依法分居、或根据书面协议分居，因此适用于父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子的规则在此处不成立。你和你的配偶分别报税。他/她同意让你把孩子作为合格子女。这意味着，如果你的配偶没有把孩子作为合格子女，那么你就可以把孩子作为合格子女来要求获得孩童税款抵免、以及受扶养人看护福利免税（如果你有资格获得那些税收优惠）。不过你不能采用家庭户主报税身份，因为你和配偶的分居时间没有覆盖当年的后6个月。因此你的报税身份是已婚单独申报，不能获得劳动收入抵免，因为不满足某些分居配偶在不共同报税时可主张劳动收入抵免的要求。你和配偶的分居时间没有覆盖2023年的后6个月，虽然在2023年底确实已分居，但不是根据书面分居协议或分居法令依法分居。因此你不满足分居配偶在不共同报税时可获得劳动收入抵免的要求。你也不能获得子女和受扶养人护理费用抵免，因为你的报税身份是已婚单独申报，并且你和配偶的分居时间没有覆盖2023年的后6个月。
示例-7—分居父母主张同一个孩子：情况与示例-6相同，不同之处是你和你的配偶都把孩子作为合格子女。在这种情况下，只有你的配偶会被允许把孩子作为合格子女。这是因为在2023年期间，孩子跟他/她住在一起的时间比跟你住在一起的时间更长。如果你依据孩子来要求获得孩童税款抵免，联邦税务局会拒绝你的主张。如果你没有其他的合格子女或受扶养人，联邦税务局也会拒绝你排除受扶养人看护福利的要求。此外，由于你和你配偶的分居时间没有覆盖当年的后6个月，因此你的配偶不能采用家庭户主报税身份；他/她的报税身份是已婚单独申报。他/她不能获得劳动收入抵免，因为不满足分居配偶可获得劳动收入抵免的要求。你和你配偶的分居时间没有覆盖2023年的后6个月，虽然在2023年底确实已分居，但不是根据书面分居协议或分居法令依法分居。因此你的配偶不满足分居配偶在不共同报税时可获得劳动收入抵免的要求。他/她也不能获得子女和受扶养人护理费用抵免，因为报税身份是已婚单独申报，并且你和他/她的分居时间没有覆盖2023年的后6个月。
示例-8—未婚父母：你、你的5岁孩子L、和L的另一方父母整年都住在美国。你和L的另一方父母没有正式结婚。L是你和他/她的另一方父母的合格子女，因为他/她相对于你们两人都满足关系、年龄、居住、扶养费、及共同申报测试。你的调整后总收入为$12,000美元，L的另一方父母的调整后总收入为$14,000美元。L的另一方父母同意让你把孩子作为合格子女。这意味着你可以把L作为合格子女来要求获得孩童税款抵免、家庭户主报税身份、子女和受扶养人护理费用抵免、受扶养人看护福利免税、以及劳动收入抵免，如果你有资格获得其中每项税收优惠（同时L的另一方父母没有把L作为合格子女来要求获得其中任何一项税收优惠）。
示例-9—未婚父母主张同一个孩子：情况与示例-8相同，不同之处是你和L的另一方父母都把L作为合格子女。在这种情况下，只有L的另一方父母会被允许把孩子作为合格子女。这是因为他/她的调整后总收入$14,000美元高于你的调整后总收入$12,000美元。如果你依据孩子来要求获得孩童税款抵免，联邦税务局会拒绝你的主张。如果你没有其他的合格子女或受扶养人，联邦税务局也会拒绝你要求家庭户主报税身份、子女和受扶养人护理费用抵免、受扶养人看护福利免税。不过你也许可以作为没有合格子女的纳税人来要求获得劳动收入抵免。
示例-10—孩子未与父母同住：你和某个兄弟/姐妹的孩子M整年都跟你父/母住在一起。你今年25岁，调整后总收入为$9,300美元。你父/母的调整后总收入为$15,000美元。M的父母共同报税，调整后总收入低于$9,000美元，没有跟你或M住在一起。M是你和你父/母的合格子女，因为他/她相对于你们两人都满足关系、年龄、居住、扶养费、及共同申报测试。不过只有你父/母可以把M作为合格子女；因为你父/母的调整后总收入$15,000美元高于你的调整后总收入$9,300美元。
把定夺规则应用于离婚或依法分居（或自行分居）的父母：如果根据上文所述的适用于父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子的规则，孩子被作为非监护人父母的合格子女，那么只有非监护人父母可以把孩子作为受扶养人，据此来要求获得孩童税款抵免、额外的孩童税款抵免、或其他受扶养人抵免。不过只有监护人父母可以要求获得子女和受扶养人护理费用抵免，或者排除受扶养人看护福利。另外，非监护人父母通常不能把孩子作为合格子女来要求家庭户主报税身份或劳动收入抵免。相反，合乎资格的监护人父母或其他合乎资格者通常可以把孩子作为合格子女来要求获得那两项优惠。如果孩子可以作为不止一人的合格子女来要求获得这些优惠，那么上述定夺规则可用来确定监护人父母或其他合乎资格者是否可以把孩子作为合格子女。
示例-1：你和5岁的孩子E整年跟你父/母一起住在美国。你父/母支付了维持家庭的全部费用。你的调整后总收入为$10,000美元。你父/母的调整后总收入为$25,000美元。E的另一方父母整年住在美国，但没有跟你或E住在一起。根据上文所述的适用于父母已离婚或依法分居（或自行分居）的孩子的规则，E会被作为另一方父母的合格子女，他/她可以据此要求获得孩童税款抵免。因此你不能依据孩子来要求获得孩童税款抵免。不过那些规则不允许E的另一方父母把他/她作为合格子女来要求家庭户主报税身份、子女和受扶养人护理费用抵免、受扶养人看护福利免税、劳动收入抵免。你和你的父/母没有子女护理费用或受扶养人看护福利，因此你们两人都不能要求获得子女和受扶养人护理费用抵免或受扶养人看护福利免税。不过就家庭户主报税身份和劳动收入抵免而言，E是你和你父/母的合格子女，因为他/她相对于你们两人都满足关系、年龄、居住、扶养费、及共同申报测试。（扶养费测试不适用于劳动收入抵免。） 你同意让你的父/母把E作为合格子女。这意味着你的父/母可以依据孩子来要求家庭户主报税身份和劳动收入抵免，如果你的父/母有资格获得这些优惠，同时你没有把E作为合格子女来要求劳动收入抵免。（你不能要求家庭户主报税身份，因为是你父/母在支付维持家庭的全部费用。） 你也许可以作为没有合格子女的纳税人来要求获得劳动收入抵免。
示例-2：情况与示例-1相同，不同之处是你的调整后总收入为$25,000美元，你父/母的调整后总收入为$21,000美元。你父/母不能把E作为合格子女来要求任何优惠，因为他/她的调整后总收入没有超过你。
示例-3：情况与示例-1相同，不同之处是你和你的父/母都把E作为合格子女来要求获得劳动收入抵免。你父/母还把E作为合格子女来要求家庭户主报税身份。作为孩子的父母，只有你可以把E作为合格子女来要求获得劳动收入抵免。联邦税务局会拒绝你父/母采用家庭户主报税身份的要求，除非他/她有另外的合格子女或受扶养人。你的父/母不能作为没有合格子女的纳税人来要求获得劳动收入抵免，因为他/她的调整后总收入超过$17,640美元。
3-4合格亲属 / Qualifying Relative
某个人要成为你的合格亲属必须满足4项测试。这4项测试是：
年龄：与合格子女不同，合格亲属可以是任何年龄。成为合格亲属没有年龄测试。
被拐走的孩子：即使孩子已被拐走，你也许仍然可以把他/她作为合格亲属。详细资讯可参见税务信息手册第501篇。
非合格子女测试 / Not a Qualifying Child Test
如果某个孩子是你的合格子女或任何其他纳税人的合格子女，那么这个孩子不是你的合格亲属。
示例-1：你22岁大的孩子是学生，跟你住在一起，满足所有成为你的合格子女的测试。这个孩子不是你的合格亲属。
示例-2：你2岁大的孩子跟你的父母住在一起，满足所有成为他们的合格子女的测试。这个孩子不是你的合格亲属。
示例-3：你30岁大的孩子跟你住在一起。他/她不是合格子女，因为不满足年龄测试。他/她可以是你的合格亲属，如果满足总收入测试和扶养测试。
示例-4：你13岁大的孙子女当年只跟你同住了5个月。他/她不是你的合格子女，因为不满足居住测试。他/她可以是你的合格亲属，如果满足总收入测试和扶养测试。
无须报税者的孩子：某个孩子不是任何其他纳税人的合格子女，因此可以作为你的合格亲属，如果他/她的父母（或可以将其作为合格子女的其他某人）无须报税，并且：
- 确实没有提交税表；或者
- 提交税表只为退还预扣的所得税或已缴纳的预估税款。
示例-1—无须报税：你资助一个没有亲属关系的朋友和他/她的3岁孩子，他们整年跟你一起住在你家。你的朋友没有收入，不必提交2023年的税表，也没有提交2023年的税表。如果满足扶养测试，你的朋友和他/她的孩子都是你的合格亲属。
示例-2—提交税表为退税：情况与示例-1相同，不同之处是你朋友当年有$1,500美元的薪资，其中被预扣掉些所得税。他/她提交税表只为退还预扣的所得税，没有要求获得劳动收入抵免或其它税款抵免或抵扣。如果满足扶养测试，你朋友和他/她的孩子都是你的合格亲属。
示例-3—已主张劳动收入抵免：情况与示例-2相同，不同之处是你朋友当年有$8,000美元的薪资，且已要求获得劳动收入抵免。你朋友的孩子是其他纳税人（你的朋友）的合格子女，因此你不能把朋友的孩子作为你的合格亲属。你也不能把朋友作为你的合格亲属，缘于下文讲解的总收入测试。
在加拿大或墨西哥的孩子：你也许可以把孩子作为受扶养人，即使他/她住在加拿大或墨西哥。如果孩子没有跟你住在一起，那么他/她不满足居住测试而不能成为你的合格子女。不过他/她仍然可能成为你的合格亲属。如果与孩子同住的人不是美国公民，从美国没有收入，那么不是“纳税人”，因此孩子不是任何其他纳税人的合格子女。如果孩子不是任何其他纳税人的合格子女，那么就可以是你的合格亲属，只要满足总收入测试和扶养费测试。
你不能把住在加拿大或墨西哥以外的其它国家的孩子作为受扶养人，除非这个孩子是美国公民、美国的外籍居民、或美国的国民。有例外规则适用于某些整年跟你住在一起的收养的孩子。可参见上文公民或居民测试。
示例：你的6岁、8岁、12岁的孩子跟你的父/母一起住在墨西哥，没有收入，你提供全部生活费。你单身，住在美国。你的父/母不是美国公民，没有源于美国的收入，因此不是“纳税人”。你的孩子不是你的合格子女，因为他们不满足居住测试。但由于他们不是任何其他纳税人的合格子女，因此可以是你的合格亲属，你也许可以把他们作为受扶养人。你也许还可以把你的父/母作为受扶养人，如果满足总收入和扶养费测试。
家庭成员或关系测试 / Member of Household or Relationship Test
要满足此项测试，这个人必须：
- 作为家庭成员整年跟你住在一起；或者
- 以下文不必与你同住的亲属段落中罗列的一种方式跟你相关。
如果这个人在年内的任何时候曾经是你的配偶，那么他/她不能成为你的合格亲属。
不必与你同住的亲属：如果某个人以下列任何一种方式与你相关，那么他/她不必作为家庭成员整年跟你住在一起就可以满足此项测试：
- 你的子女、继子女、寄养的孩子、或他们的后代（比如你的孙子女）（合法收养的孩子会被视为你的孩子）；
- 你的兄弟、姐妹、同父异母或同母异父的兄弟姐妹、继亲关系的兄弟姐妹；
- 你的父亲、母亲、祖父母、或其他直系前辈，但不包括寄养处的父母；
- 你的继父或继母；
- 你的兄弟姐妹的子女；
- 你的同父异母或同母异父兄弟姐妹的子女；
- 你父亲或母亲的兄弟姐妹；
- 你的女婿、儿媳、岳父、岳母、配偶的兄弟姐妹或兄弟姐妹的配偶。
这些通过婚姻建立起来的任何关系都不因过世或离婚而终止。
示例：2017年，你和你的配偶开始扶养你配偶的独居父/母G。你的配偶2022年离世。尽管你的配偶已离世，G仍然满足此项测试，即使他/她不与你同住。你可以把他/她作为受扶养人，如果满足所有其它测试，包括总收入测试和扶养测试。
寄养的孩子：寄养的孩子是由授权的安置机构或依据有管辖权的法院作出的判决、法令、或其它指令而安置在你处的孩子。
共同纳税申报表：如果你们提交共同纳税申报表，那么这个人可以是跟你或你的配偶相关。此外他/她不是必须跟提供扶养费的配偶一方相关。举例来讲，你为你配偶的继父/母提供了一半以上的生活费。他/她可以是你们的合格亲属，即使不与你们同住。不过，如果你和你的配偶分别报税，那么你配偶的继父/母只有作为家庭成员整年与你同住才能成为你的合格亲属。
暂时离开：如果某个人作为家庭成员跟你住在一起，你们中的一人或两人由于诸如下述的特殊情况暂时离开，这期间你们会被视为是住在一起：
- 生病
- 求学
- 出差
- 休假
- 服兵役
- 被留置在青少年管教中心
如果这个人被无限期地留在疗养院接受持续的医疗护理，可以被视为是暂时离开。
离世或出生：对于年内离世者，如果他/她作为家庭成员跟你住在一起直到离世，那么满足此项测试。同样地，年内出生并在当年接下来的时间里作为家庭成员跟你住在一起的孩子也满足此项测试。如果出生后必须留院，除此以外孩子是作为家庭成员跟你住在一起，那么也满足这项测试。如果你的受扶养人在年内离世，本来你就有资格把他/她作为受扶养人，那么你仍然可以把他/她作为受扶养人。
示例：你的父/母满足成为你的合格亲属所需的各项测试，他/她于1月15日离世。你可以在税表上把他/她作为受扶养人。
违背当地法律：如果你与某人之间的关系在年内任何时候有违背当地法律，那么他/她不满足此项测试。
示例：你的伴侣T作为家庭成员整年跟你住在一起。但是你与T之间的关系违反了所在州的法律，因为他/她已经与其他人结婚。因此T不满足这项测试，你不能把他/她作为受扶养人。
收养的孩子：收养的孩子始终会被当作你自己的孩子。术语“收养子女”包括合法安置在你处让你依法收养的孩子。
堂(表)兄弟(姐妹)：你的堂(表)兄弟(姐妹)只有作为家庭成员整年跟你住在一起，才能满足这项测试。堂(表)兄弟(姐妹)是你父亲或母亲的兄弟姐妹的后代。
总收入测试 / Gross Income Test
要满足此项测试，这个人当年的总收入必须少于$4,700美元。
总收入定义：总收入是指所有的货币、财物、及服务形式的非免税收入。在制造、经销、或采矿行业，总收入是指销售总额净值减去销售商品成本，再加上经营中的任何杂项收入。出租物业收到的总金额就是总收入。不要扣除税金、维修费、或其它费用来确定出租物业的总收入。总收入包括合伙人在合伙企业总收入中的份额（而不是净收入份额）。总收入还包括所有的应税失业补偿金、应税社会保障金、及某些奖学金和学术奖金。攻读学位者收到的用之于学费、杂费、学习用品、书本、特定课程所需器械的奖学金，通常不计入总收入。关于奖学金的更多信息，可参见第8章。
在庇护工场工作的残疾受扶养人：就总收入测试而言，对于年内任何时候持久完全地丧失活动能力的个人，其总收入不包括他/她在庇护工场提供服务的收入。工场提供医疗护理必须是他/她去到那里的主要原因。还有，收入必须完全来源于附带这项医疗护理的工场。
“庇护工场”是一所学校：
- 提供旨在缓解个人残疾障碍的特殊指导或培训；并且
- 运营方是某些免税组织，或者是州政府、美属领地、州或属地的行政分区、美国政府、或哥伦比亚特区。
持久完全丧失活动能力在这里与上文“合格子女”主题下的含义相同。
扶养测试（成为合格亲属）/ Support Test (To Be a Qualifying Relative)
要满足此项测试，通常你必须在日历年度中提供某人所需生活费总额的一半以上。不过，如果两人或更多人提供生活费，而其中无人提供生活费总额的一半以上，那么参见下文多人扶养协议。
如何确定是否满足扶养测试：要确定你是否已为某人提供生活费总额的一半以上，可以把你提供的生活费跟他/她从所有来源收到的总金额作比较；包括由他/她自己提供的金额。你会发现试算工作表3-1也许可以帮助你确定是否已为某人提供一半以上的生活费。
个人自有资金没有用作生活费：个人的自有资金不计入生活费总额，除非实际用作生活费。
示例：你的父/母收到$2,400美元的社会保障金和$300美元的利息，花费了$2,000美元用于住宿，$400美元用于娱乐，把$300美元存入储蓄帐户。虽然你父/母总共收到$2,700美元（$2,400+$300），但他/她只花费了$2,400美元（$2,000+$400）作为自己的生活费。如果你为他/她支付的生活费超过$2,400美元，同时没有其它来源的资金，那么你已经为他/她提供一半以上的生活费。
孩子的工资用作自己的生活费：你不能把孩子用自己的工资支付的生活费计入你提供的扶养费，即使那份工资是由你支付给他/她。
提供扶养费的年份：提供扶养费的年份是你实际支付的年份，即使你是用借款支付，来年再偿还借款。如果你采用会计年度申报收入，那么必须在会计年度开始的那个日历年度中为受扶养人提供一半以上的生活费。
武装部队扶养划拨款：为确定你是否已提供一半以上的生活费，政府提供的拨款份额及从你的军费中扣除的金额都会被视为由你提供。如果你提供的款项用于扶养之人不是你提名的人，那么你可以把他们作为受扶养人，如果他们合乎资格。
示例：你在武装部队服役。你授权把款项份额支付给在世的父/母，他/她将其用作自己和他/她的某个兄弟/姐妹的生活费。如果这部分款项占到他们两人各自生活费的一半以上，那么你可以把他们两人作为受扶养人，如果他们合乎资格，即使你仅授权把款项支付给在世的父/母。
免税军队住宿津贴：计算扶养费时，这些津贴的处理方式与扶养划拨款相同。扶养划拨款和免税营房住宿津贴都会被视为由你提供的扶养费。
免税收入：计算某个人的生活费总额时，须包括用作生活费的免税收入、储蓄、及借款。免税收入包括某些社会保障金、救济金、免税人寿保险收益、武装部队家庭划拨款、免税养老金、及免税利息。
示例-1：当年你提供$4,000美元作为父/母的生活费。他/她有$600美元的劳动收入、$4,800美元的免税社会保障金、$200美元的免税利息，他/她把所有这些资金都用作自己的生活费。你不能把你的父/母作为受扶养人，因为你提供的$4,000美元没有占到生活费总额$9,600美元（$4,000+$600+$4,800+$200）的一半以上。
示例-2：你的某个兄弟/姐妹的孩子K借出$2,500美元的学生贷款来支付念大学的学费。他/她个人负责偿还贷款。你提供$2,000美元作为对他/她的资助。你不能把K作为受扶养人，因为你提供的扶养费不到一半。
社会保障金：如果一对已婚夫妇收到的社保金是用一张支票支付给他们两人，那么总金额的一半会被视为各自的生活费，除非证明并非如此。如果某个孩子收到社会保障金并将其用作自己的生活费，那么这笔资金会被视为由他/她自己提供。
州政府提供的扶养费(救济金&食品券&住宿等)：州政府提供给穷人的福利通常会被视为州政府提供的扶养费。不过，基于接收人的需求而支付的款项不会被视为已全部用作生活费，如果部分资金未用于其中。
寄养：你从儿童安置机构收到的寄养孩子的生活费会视为该机构提供的扶养费。可参见上文寄养看护款项和费用。
老人院：如果你一次性预付给老人院一笔款项用于照顾你的亲属，付款金额是基于当事人的预期寿命，那么你每年提供的生活费等于一次性付款金额除以亲属的预期寿命。你提供的生活费还包括当年另行支付的金额。
3-5生活费总额 / Total Support
要确定你是否已为某人提供一半以上的生活费，必须首先确定他/她的生活费总额。生活费总额包括用于食品、住宿、衣物、教育、医疗和牙齿保健、娱乐、交通、及类似必需品的支出。通常情况下，某个项目对应的扶养费金额就是提供该项目所产生的费用金额。对于住宿，扶养费是该处住所的公允租赁价值。不是跟某个家庭成员直接相关的费用，比如家中的食品费用，必须在家庭成员之间分摊。
示例-1：G∙布朗是M∙米勒的父/母，跟F&M∙米勒及他们的两个孩子住在一起。G有$2,400美元的社会保障金，他/她将其用于衣物、交通、和娱乐；此外没有其它收入。F&M的家庭伙食费用总额为$5,200美元。他们为G支付了$1,200美元的医药费。为G提供的住宿如果参照类似的房间设施，其公允租赁价值为每年$1,800美元。G的生活费总额计算如下：
| 住所的公允租赁价值 | $1,800 | ||
| 衣物、交通、和娱乐 | 2,400 | ||
| 医疗费用 | 1,200 | ||
| 食品费用份额（$5,200美元的1/5） | 1,040 | ||
| 生活费总额 | $6,440 | ||
F&M提供的生活费为$4,040美元（$1,800美元住宿+$1,200美元医疗费+$1,040美元伙食），占到G的生活费总额$6,440美元的一半以上。
示例-2：你的父母A&B跟你、你的配偶、及你的两个孩子同住在你自有的住宅中。把住所的公允租赁价值作分摊，你父母所占的份额为每年$2,000美元（每人$1,000美元），其中包括家俱和水电费用。A有$4,200美元的免税退休金，他/她将其平均用作自己和B的生活费，用于衣物、交通、和娱乐等。你们整个家庭的伙食费用总额为$6,000美元。取暖和水电费总额为$1,200美元。B有$600美元的住院和医疗费用，你在年内已支付。你父母的生活费总额计算如下：
| 提供的生活费 | A | B | |
| 住所的公允租赁价值 | $1,000 | $1,000 | |
| 退休金用作他们自己的生活费 | 2,100 | 2,100 | |
| 食品费用份额（$6,000美元的1/6） | 1,000 | 1,000 | |
| B的医疗费 | 600 | ||
| 父母的生活费总额 | $4,100 | $4,700 |
你必须把扶养测试分别应用于父母。你为A提供了$2,000美元生活费（$1,000美元住宿+$1,000美元伙食），相对于他/她的生活费总额$4,100美元——不到一半。你为B提供了$2,600美元生活费（$1,000美元住宿+$1,000美元伙食+$600美元医疗费）——占到他/她的生活费总额$4,700美元的一半以上。你满足对B的扶养测试，但不满足对A的扶养测试。取暖和水电费已包含在住所的公允租赁价值中，因此没有单独考虑。
住宿：如果你为某人提供住宿，那么会被视为提供生活费，等于他/她所住房间、公寓、住宅、或其它栖身处的公允租赁价值。公允租赁价值包括合理的家俱和电器使用磨损、以及提供的暖气和水电等公共品。
公允租赁价值定义：公允租赁价值是你合理地预期基于同等的住宿条件可以从陌生人那里收取的金额。可以采用该金额数字来代替实际的费用，诸如税金、利息、折旧、装饰、保险、水电费、及家俱和电器的成本。在某些情况下，公允租赁价值可能等于所支付的租金。如果你提供全套住宿，那么你提供的生活费金额是那个人所住房间的公允租赁价值，或者整栋住宅的公允租赁价值的一部分，如果他/她要用到你的整栋房。如果你没有提供全套住宿，那么必须根据你提供的住宿来划分公允租赁价值总额。如果你只提供一部分，那个人自行提供其余部分，那么必须根据双方各自提供的部分来划分公允租赁价值。
示例：你的父母免费住在你的一栋房屋中。带家俱的公允租赁价值为每年$5,400美元，其中房屋的公允租金为$3,600美元，家俱的公允租金为$1,800美元；没有包括取暖和水电。房屋中的全套家俱都属于你父母。你为他们支付了$600美元的水电费。那个区域的房屋租金中通常不包含水电等公共品。因此你可以考虑住宿的公允租赁价值总额为$6,000美元（无家俱房屋的公允租赁价值$3,600美元+父母提供的家俱的折算金额$1,800美元+水电费$600美元），其中你提供的金额为$4,200美元（$3,600+$600）。
住在他/她自己家里的人：他/她自己的房屋的公允租赁价值总额会被视为他/她自行提供的生活费。
与某人免费同住：如果你免费住在某人家中，那么必须从你提供给他/她的生活费中减去他/她提供给你的住宿的公允租赁价值。
财物：作为生活费的财物以其公平市场价值来计量。公平市场价值是该件财物在公开市场上可出售的价格；是自愿买方和自愿卖方之间达成的价格，双方都没有被要求成交，并且双方都对相关行情有合理的了解。
资本支出：年内为某人购买的大宗物件，诸如家俱、电器、汽车等，在某些情况下可以计入生活费总额。以下示例显示资本项目何时可以或不可以算作生活费。
示例-1：你为13岁的孩子购买了一台$200美元的电动割草机；让他/她负责修剪草坪。因为割草机让所有的家庭成员受益，所以不要把割草机的成本计入孩子的生活费。
示例-2：你购买了一台$150美元的电视机，作为生日礼物送给你12岁的孩子。电视机放在孩子的卧室。你可以把电视机的成本计入孩子的生活费。
示例-3：你花$5,000美元购买了一辆汽车，注册在自己名下。你和你17岁的孩子均等时间地用到这辆汽车。因为你是汽车的拥有者，没有将其交给孩子，只是让他/她使用，所以不要把这辆车的成本计入孩子的生活费总额。不过，你可以在孩子的生活费中计入你为他/她支付的汽车运行费用。
示例-4：你17岁的孩子用个人资金以$4,500美元购买了一辆汽车。你为孩子提供了$4,000美元生活费。因为汽车是你的孩子购买和拥有，所以汽车的公平市场价值（$4,500美元）必须计入他/她的生活费。你的孩子自行提供了生活费总额$8,500美元（$4,500+$4,000）的一半以上，因此他/她不是你的合格子女。你为孩子提供的生活费没有占到生活费总额的一半以上，因此他/她不是你的合格亲属。你不能把他/她作为受扶养人。
医疗保险费：你支付的医疗保险费，包括附加医疗保险的保费，都算作你提供的生活费。
医疗保险福利：享受的医疗保险福利，包括基本的和附加的联邦医疗福利，不属于生活费范畴。
退伍军人法案下的学费和补贴：退伍军人根据退伍军人法案收到的学费和上学补贴须计入生活费总额。
示例：这一年中，你的孩子根据退伍军人法案从政府收到$2,200美元。他/她把这笔款项用于学习。你为他/她提供了$2,000美元的生活费。因为退伍军人福利须计入生活费总额，所以你孩子的生活费总额为$4,200美元（$2,200+$2,000）。你没有为他/她提供一半以上的生活费。
孩童看护费用：如果你花钱雇人看护子女或受扶养人，那么你可以把这些款项计入提供给子女或残疾受扶养人的生活费，即使你为这些款项要求获得税款抵免。关于这项税款抵免的资讯，可参见税务信息手册第503篇。
其它生活费项目：根据每个案例的不同情况，其它项目可能会被视为生活费。
不能计入生活费总额 / Don’t Include in Total Support
以下项目不能计入生活费总额：
- 从自己的收入中支付的联邦、州、和地方所得税；
- 从自己的收入中支付的社会保障税金和医疗保险税；
- 人寿保险费；
- 丧葬费；
- 你家孩子收到的奖学金，如果他/她是学生；
- 孩子收到的、被用作自己生活费的遗属和受扶养人教育补助金。
多人扶养协议 / Multiple Support Agreement
有时候没有谁单独为某个人提供一半以上的生活费；而是两人或多人共同为他/她提供一半以上的生活费，其中每个人都不满足扶养测试，否则都可以把他/她作为受扶养人。发生这种情况时，你们可以约定由任何提供10％以上生活费的出资者把他/她作为受扶养人，但只能有一个人。其他人必须签署一份声明，同意当年不把受资助者作为受扶养人；而要把他/她作为受扶养人的出资者必须保存这些带签名的声明；并且在税表上附带一份多人扶养文件，罗列出那些同意不把受资助者作为受扶养人的其他出资者。表格-2120可用于此目的。你可以根据多人扶养协议把某个人作为受扶养人，只要他/她与你相关或作为家庭成员整年跟你住在一起。
示例-1：你和你的兄弟姐妹S&B&D当年为你的父/母提供全部生活费。你提供45％，S提供35％，B&D各提供10％。你或S可以把父/母作为受扶养人；另一人必须签署一份声明，同意不把父/母作为受扶养人。把父/母作为受扶养人的那个人必须在其税表上附带表格-2120或类似的声明，同时保存另一人签署的声明作为记录。因为B&D都没有提供10％以上的生活费，所以两人都不能把父/母作为受扶养人，也不必签署声明。
示例-2：你和你的某个兄弟姐妹当年为父/母各提供20％的生活费。另外两个不是与他/她相关的人平均提供其余60％的生活费。你的父/母没有跟他们住在一起。由于你父/母的一半以上的生活费是由不能把他/她作为受扶养人的出资者提供，因此没有人可以把他/她作为受扶养人。
适用于父母已离婚或依法分居（或自行分居）的孩子的扶养测试 / Support Test for Children of Divorced or Separated Parents (or Parents Who Live Apart)
在大多数情况下，父母已离婚或依法分居（或自行分居）的孩子会是父母一方的合格子女。可参见上文“合格子女”主题下的父母已离婚或依法分居(或自行分居)的孩子。不过，如果孩子不符合成为父母任何一方的合格子女的要求，那么可能会是其中一方的合格亲属。如果你认为这种情况可能适用于你，可参见税务信息手册第501篇。
受扶养人的社会安全号 ✤ Social Security Numbers for Dependents
对于罗列在税表-1040或1040-SR的“受扶养人”区域的所有受扶养人，你必须写明他们的社会安全号。
注意：如果你没有按要求填写受扶养人的社会安全号，或填写的社会安全号不正确，那么某些税收优惠可能会被拒绝。
没有社会安全号：如果你打算在税表上将其作为受扶养人的那个人没有社会安全号，那么你或那个人应该尽快申请社会安全号，向社会保障署提交“表格SS-5：申请社会安全卡”。你可以从网站 SSA.gov/forms/ss-5.pdf 或你本地的社会保障署办公室取得表格SS-5。社会保障署收到要求的全部信息以后，通常需要大约2周的时间为你发放社会安全号。如果截至税表到期日你还没有拿到必需的社会安全号，可以提交表格-4868申请延期。
2023年出生又离世：如果你的孩子在2023年出生又离世，你没有为孩子拿到社会安全号，那么可以附上孩子的出生证明、死亡证明、或医院记录的副本。文件必须显示孩子出生时是活着。如果属于这种情况，那么在税表-1040或1040-SR的“受扶养人”区域的第(2)列填入“已离世”。
没有社会安全号的外国人或被收养人：如果你的受扶养人没有且不能得到社会安全号，那么必须填写他/她的个人纳税识别号或被收养人纳税识别号来代替社会安全号。
外国人的纳税人识别号：如果你的受扶养人是居民或非居民外籍人士，没有且不能得到社会安全号，那么他/她必须申请个人纳税识别号。关于如何申请的详细资讯，可参见“表格W-7：申请联邦税务局个人纳税识别号”。
被收养人的纳税人识别号：如果有授权的安置机构把孩子安置在你处，你也许可以把孩子作为受扶养人。不过，如果你不能为孩子拿到社会安全号或个人纳税识别号，那么必须为他/她从联邦税务局拿到被收养人纳税识别号。详细资讯可参见“表格W-7A：为美国的待收养人申请纳税识别号”。
4. Tax Withholding and Estimated Tax / 预扣税款及预估税款
4-1引言 ✤ Introduction
本章讲解你在年度中挣到或取得收入时如何纳税。通常情况下，联邦所得税是一种即有即付税。有两种方式让你产生税负后即时缴税：
- 预扣税：如果你是雇员，那么你的雇主可能会从你的薪资中预扣所得税。税款还可能会从其它某些收入中预扣出来，比如退休金、奖金、佣金、赌博赢得的钱。预扣出来的款项会以你的名义支付给联邦税务局。
- 预估税：如果你没有通过预扣方式缴纳税款，或者以那种方式缴纳的税款不足，那么可能需要支付预估税款。自行开展经营者通常必须以这种方式缴税。此外，如果你收到诸如股息、利息、资本收益、租金、特许使用费等收入，可能需要支付预估税款。支付预估税款不仅适用于所得税，还适用于自雇税和替代性最低税。
本章讲解这些方法。除此以外还讲解以下内容：
- 抵免预扣税款和预估税款：当你提交2023年的所得税表时，可以抵免从薪水、工资、退休金等收入中预扣的全部税款，以及为2023年支付的预估税款。此外还可以抵免从超额的社会保障金或铁路退休金中预扣的税款。可参见税务信息手册第505篇。
- 缴付不足的罚款：如果当年你没有通过预扣方式或支付预估税款的方式来缴纳足够的税金，那么可能得支付罚款。在大多数情况下，联邦税务局会为你计算出罚款金额。可参见本章结尾的2023年欠缴罚款。
2024年的预扣税款 ✤ Tax Withholding for 2024
本节讲解从以下项目中预扣所得税：
- 薪水和工资
- 小费
- 应税附加福利
- 病假工资
- 退休金和养老金
- 赌博赢得的钱
- 失业补偿金
- 某些联邦款项
本节讲解从上面每种类型的收入中预扣税款的规则。本节还介绍适用于利息、股息、和其它款项的后备预扣。
薪水和工资 / Salaries and Wages
所得税会从大部分雇员的薪酬中预扣出来。你的薪酬包括平时的薪资、奖金、佣金、休假津贴；还包括根据非据实报销方案支付的补偿和其它费用津贴。可参见下文附加工资，获取关于非据实报销方案下的补偿和津贴的更多信息。如果你的收入低，以至于当年不必缴纳所得税，也许可以免除预扣税款。这个要点在下文免除预扣段落中有讲解。你可以让雇主从无须扣税的非现金工资和其它工资中预扣所得税。如果雇主不同意预扣税款，或者预扣金额不足，那么你可能必须支付预估税款，如下文2024年的预估税款所述。
军队退休人员：在预扣所得税方面，军队退休工资的处理方式跟通常的工资相同，虽然在其它税务方面是被当作退休金或养老金。
家政工人：如果你是家政工人，那么可以让雇主从薪资中预扣所得税。家政工人是指在私人住宅、本地大学俱乐部、本地兄弟会或联谊会从事家政工作的雇员。预扣税款只有在你有此意愿并且雇主同意的情况下才会执行。如果你没有足够的预扣税款，那么可能需要支付预估税款，如下文2024年的预估税款所述。
农场工人：通常情况下，所得税会从你在农场工作的现金薪资中预扣出来，除非你的雇主同时满足这两条：
- 当年支付给你的现金薪资少于$150美元；并且
- 当年的农业劳动力费用总额少于$2,500美元。
差额工资：当雇员离开工作岗位去履行军事义务时，有些雇主会补足军务报酬和工作薪酬之间的差额。如果雇员执行军务超过30天，那么差额工资须预扣所得税，但不预扣社会保障税金、医疗保险税、联邦失业保险税（FUTA）。工资和预扣的税款会填报在“表格W-2：薪资及税款说明单”。
采用表格W-4确定预扣税额 / Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4
雇主从你平时的薪资中预扣多少所得税取决于两点：
- 每个薪资结算期你挣得的金额；
- 你提供给雇主的W-4表格中的信息。
表格W-4包含帮助你确定预扣税款的步骤。仅当适用时才填写步骤2至4：
- 步骤-1：填入你的个人信息，包括报税身份。
- 步骤-2：如果你同时有多份工作，或是已婚共同申报且你和配偶都在工作，那么完成此步骤。
- 步骤-3：如果你主张受扶养人和其它抵免，那么完成此步骤。
- 步骤-4：完成此可选步骤以作其它调整：
* 其它收入；
* 抵扣额；
* 额外的预扣。
新工作 / New Job
当你开始新工作时，必须填写W-4表格交给雇主。你的雇主应该保存表格的副本。如果之后你需要更改信息，必须重新填写表格。如果当年你只工作部分时间（比如年度开始过后才工作），那么税款可能会被预扣太多。你也许可以避免过多的预扣，如果你的雇主同意采用部分年度法。可参见税务信息手册第505篇第1章的“部分年度法”获取更多资讯。
另有退休金收入的雇员：如果你在领取退休金或养老金的同时又开始新工作，那么需要向新雇主提交W-4表格。不过你可以选择任何方式在退休金和工作薪酬之间分摊预扣金额。
更改预扣项 / Changing Your Withholding
在年度当中，你的婚姻状况、调整项目、抵扣额、或打算在税表上主张的抵免额可能会发生变化。发生这种情况时，你可能需要交给雇主一份新的W-4表格，更改你的预扣项目。如果个人情况的变化削减了你有资格要求的预扣金额，那么必须在变化发生后10天内交给雇主一份新的W-4表格。
更改2025年的预扣项：如果2024年的事件会改变你应该为2025年预扣的金额，那么你必须不晚于2024年12月1日交给雇主一份新的W-4表格。如果事件发生在2024年12月，那么在10天内提交新的W-4表格。
检查你的预扣额 / Checking Your Withholding
把表格W-4交给雇主以后，你可以检查从薪资中预扣的税款是否太少或太多。如果预扣的税款太多或太少，你应该交给雇主一份新的W-4表格更改预扣税金额。你应该尽量让预扣税额与实际税负相吻合。如果预扣的税款不足，到年底你会欠税，还可能得支付利息和罚款。如果预扣的税款太多，那么你不能够用到那笔钱，直至收到退税。如果有个人状态或财务方面的变化、或者法律的调整而可能改变你的税负，随时检查你的预扣税额。
附注：你不能付款给雇主，以此来弥补过往薪资结算期间从薪水和工资中预扣的税款，也不能以此支付预估税款。
填写W-4表格和试算工作表 / Completing Form W-4 and Worksheets
表格W-4包含几份试算工作表，可帮助你确定正确的预扣金额。试算工作表供你自己留作记录；不要交给你的雇主。
多份工作的试算表：如果你同时从多份工作中有收入，或者是已婚共同申报且你和配偶都在工作，那么填写表格W-4的“多份工作试算表”。如果你和你的配偶打算分别申报，那么采用各自的试算表，根据你自己的个人收入、调整项目、抵扣额、抵免额来计算你的预扣税款。
抵扣额试算表：如果你打算分项罗列扣除额或要求某些收入调整项目，并且想要减少预扣金额，那么采用表格W-4的抵扣额试算表。这些项目发生改变时也可以填写这份试算表，以查看是否需要更改预扣金额。
得到正确的预扣税额 / Getting the Right Amount of Tax Withheld
在大多数情况下，从薪酬中预扣的税款会接近你在税表上计算出的税额，如果遵循这两条规则：
- 准确填写W-4表格中适用于你的全部试算表；
- 变化发生时交给雇主一份新的W-4表格。
但是，由于试算表和预扣方法没有涵盖所有可能的情形，因此你可能没有得到正确的预扣金额。这很可能发生在下列这些时候：
- 你已婚，你和配偶都在工作。
- 你同时有多份工作。
- 你有非薪资收入，诸如利息、股息、配偶扶养费、失业补偿金、或自雇收入。
- 在税表上你将会有额外的欠税，比如自雇税。
- 在年内的很长一段时间，你的预扣金额是基于过时的W-4表格信息。
- 当年你只在部分时间工作。
- 你在年中有更改预扣金额。
- 你需要缴纳额外的医疗保险税或净投资所得税（NIIT）。如果你预计会产生额外的医疗保险税或净投资所得税，那么可以在W-4表格中要求雇主预扣额外的税款。
累计薪资法：如果你在年中更改预扣金额，那么对应更改之前的那段时间可能已经有太多或太少的税款被预扣掉。你也许可以对此作些弥补，如果你的雇主同意在当年的剩余时间里采用累计薪资预扣方法。你必须书面要求你的雇主采用这种方法。要合乎资格，你的薪资必须自年度开始以来始终以相同的薪资结算期（每周、每两周等）发放。
税务信息手册第505篇 / Publication 505
为确保你得到正确的预扣税额，可参见税务信息手册第505篇。它可以帮助你把当年会预扣出来的税款总额跟你预计在税表中计算出的税额作比较。它还可以帮助你确定每个发薪日需要额外预扣多少税金，才能避免在提交税表时欠税。如果预扣的税款不足，你可能需要支付预估税款，如下文2024年的预估税款所述。
提示：你可以采用 IRS.gov/W4App 网站上的预扣税估算器，而不是税务信息手册第505篇或W-4表格中的试算表，来确定是否需要增加或减少预扣额。
雇主必须遵守的规则 / Rules Your Employer Must Follow
知晓些雇主必须遵守的预扣规则可能会对你有帮助。这些规则关联到如何填写W-4表格以及如何处理可能出现的问题。
新的W-4表格：当你开始新的工作时，雇主应该会让你填写W-4表格。从首次发薪日开始，雇主就会根据你在表格中提供的信息来计算你的预扣税款。如果之后你填写新的W-4表格，雇主会尽快让其生效。生效的最后期限是：第一个结束于你上交表格30天或更多天以后的薪资结算期的开始之日。
没有W-4表格：如果你没有交给雇主一份填写完整的W-4表格，那么雇主必须按照最高的税率预扣税款，假定你是单身。
返还预扣税款：如果你发现提交的预扣项目不正确，因此预扣税款过多，那么应该交给雇主一份新的W-4表格。雇主不能够把先前已经扣缴的税款返还给你。作为替代，你可以在提交税表时声明全部的预扣税款。不过，如果雇主预扣的税款超过你提交的W-4表格对应的正确金额，你无须填写新的W-4表格来把预扣税额降低到正确数值。雇主可以把不正确预扣的款项返还给你。如果你没有收到返还款，那么你的W-2表格上会反映实际扣缴的税款总额，提交税表时你可以声明该金额。
免除预扣 / Exemption From Withholding
如果你要求免除预扣，那么雇主将不会从你的薪资中预扣联邦所得税。免除预扣仅适用于所得税，不适用于社会保障税金、医疗保险税、或联邦失业保险税。你可以为2024年要求免除预扣，只有在以下两条都成立的情况下：
- 为2023年预扣的全部联邦所得税都已经作为退税返还给你，因为你没有税负；
- 你预计为2024年预扣的全部联邦所得税也会作为退税返还给你，因为你预计不会有税负。
学生：学生身份并不会让你自动获得免除预扣。可参见第1章以确定你是否必须报税。如果你只是打半工或仅在夏天工作，那么可能有资格免除预扣。
65岁或以上或者失明：如果你年龄在65岁或以上，或者处于失明状态，那么填写税务信息手册第505篇第1章的试算表1-1或1-2，可以帮助你确定是否有资格免除预扣。如果在2024年的税表上你要分项罗列扣除额，或者要求税款抵免，那么不要填写那两份试算表；而是参见税务信息手册第505篇第1章的“分项扣除或要求抵免”。
要求免除预扣：要免除预扣，你必须交给雇主一份W-4表格。在表格步骤4(c)下方的空格处写上“豁免”，然后完成相应的步骤。如果免除预扣以后情况发生变化，让你终究得缴纳所得税，那么你必须在变化发生后的10天内提交一份新的W-4表格。如果2024年你获得免除预扣，但预计2025年会欠税，那么必须不晚于2024年12月1日提交一份新的W-4表格。你的免除预扣资格可能会由联邦税务局复核。
免除预扣只适用1年：你必须每年不晚于2月15日交给雇主一份新的W-4表格，以继续免除预扣。
附加工资 / Supplemental Wages
附加工资包括奖金、佣金、加班费、假期津贴、某些病假工资、某些计划下的费用津贴。付款人可以采用跟处理常规薪资相同的方法来计算附加工资的预扣税款。不过，如果这些款项跟你的常规薪资不相关联，那么你的雇主或附加工资的付款人可以按照固定比例从这些工资中预扣所得税。
费用津贴：雇主按照非据实报销方案支付的补偿或其它费用津贴会被当作附加工资。如果按照据实报销方案支付的补偿或其它津贴超过凭证费用金额，那么会被当作是按照非据实报销方案在支付，如果在合理的时间内你没有退还多付的款项。关于费用津贴的据实报销方案和非据实报销方案，更多资讯可参见税务信息手册第505篇。
处罚 / Penalties
你可能得支付$500美元的罚款，如果以下两条都成立：
- 你在W-4表格上提出减少预扣税款的声明或要求；
- 在填写W-4表格时你没有合理的依据来支撑那些声明或要求。
如果故意在W-4表格上提供虚假或欺诈性信息，或者故意不提供可能增加预扣金额的信息，还会受到刑事处罚。一经定罪，最高可处罚款$1,000美元或入狱1年，或两者并罚。这些处罚适用于蓄意存心地错误填写W-4表格，意图减少或消除正当的预扣税款。简单诚实的错误不会招致其中任何一项处罚。
4-2小费 / Tips
你在工作中收到的小费会被视为工资的组成部分。你必须在税表上把小费计入通常的工资。不过，税款不会像对待常规工资那样直接从小费收入中预扣。虽然如此，你的雇主在确定须从常规工资中预扣多少税款时，会考虑你报告的小费金额。关于向雇主报告小费以及从小费收入中预扣税款的规则，更多资讯可参见“税务信息手册第531篇-报告小费收入”。
雇主如何计算预扣金额：你向雇主报告的小费会被计入报告当月的收入中。雇主可以用两种方法来计算你的预扣金额：
- 按常规比率从薪资加上报告的小费金额的总和中预扣；
- 按常规比率从薪资中预扣，加上报告的小费金额的一定百分比。
薪资不足以预扣税款：如果你的常规薪资不足以让雇主预扣薪资加小费对应的全部税款（包括所得税、社会保障税金、医疗保险税(或对等的铁路退休税)），那么你可以交钱给雇主以弥补短缺。可参见税务信息手册第531篇获取更多资讯。
分配的小费：你的雇主不应该从分配的小费中预扣所得税、医疗保险税、社会保障税金、或铁路退休税。预扣税款只针对你的薪资加上你报告的小费。雇主应该把不正确预扣的税款退还给你。可参见税务信息手册第531篇获取更多资讯。
应税附加福利 / Taxable Fringe Benefits
你从雇主那里收到的某些非现金附加福利的价值会被视为薪资的组成部分。雇主通常必须从你的常规薪资中预扣这些福利的所得税。关于附加福利的信息，可参见第5章的“员工薪酬”主题下的附加福利。
如果你把雇主提供的汽车、卡车、或其它公路机动车辆投入个人用途，虽然其价值应纳税，但雇主可以选择对那部分金额不预扣所得税。如果作出此项选择，雇主必须让你知晓。关于从应税附加福利中预扣税款的更多资讯，可参见税务信息手册第505篇第1章。
病假工资 / Sick Pay
病假工资是当你生病或身体受伤而暂时缺勤时，用来代替常规薪资而支付给你的款项。要被当作病假工资，款项必须是依照雇主参与的某种计划来支付。如果你从雇主或雇主的代理人那里领取病假工资，那么必须预扣所得税。不向你支付常规薪资的代理人可以选择以固定比率预扣所得税。
不过，如果你从不是雇主代理人的第三方领取病假工资，那么只有当你选择预扣时才会预扣所得税。可参见下文表格W-4S。如果你收到的款项是依照雇主未参与的某种计划（比如你支付全额保费的意外或健康保险计划）在支付，那么这些款项不是病假工资，通常不需要缴税。
工会协议：如果你根据工会与雇主之间的集体谈判协议领取病假工资，协议中可能规定有预扣税款金额。更多信息可咨询工会代表或雇主。
表格W-4S：如果你选择从诸如保险公司等第三方支付的病假工资中预扣所得税，那么必须填写W-4S表格。表格的说明中包含一份试算工作表，你可以用来计算预扣金额；其中还有解释可能适用的限制。把填写好的表格交给病假工资的付款方。付款方必须根据你在表格上的说明预扣税款。
预估税款：如果你没有在W-4S表格上要求预扣税款，或者预扣的税款不足，那么可能需要支付预估税款。如果你没有缴纳足够的税款，无论是通过支付预估税款还是要求付款人预扣税金，或两者兼而有之，那么可能得支付罚款。可参见本章结尾的2023年欠缴罚款。
退休金和养老金 / Pensions and Annuities
所得税通常会从发放给你的退休金或养老金中预扣出来，除非你选择不预扣。这条规则适用于以下来源的款项：
- 传统的个人退休安排；
- 人寿保险公司根据养老保险、年金合同、或人寿保险合同付款；
- 退休金、养老金、或利润分成计划；
- 股份红利方案；以及
- 其它让你延迟领取报酬的方案。
预扣的金额取决于你的收款期是超过1年（周期性付款）还是1年以内（非周期性付款），或者是作为合格的换存派发（ERD）。从合格的换存派发款中预扣所得税是强制要求。
更多信息：关于从退休金和养老金中预扣税款的更多资讯，包括讲解W-4P表格，可参见税务信息手册第505篇第1章的“退休金和养老金”。
赌博赢得的钱 / Gambling Winnings
所得税会从某些类型的赌博赢利中以24％的固定比率预扣。从以下来源获得的超过$5,000美元的博彩收入需要预扣所得税：
- 任何抽奖活动；下注池，包括支付给扑克锦标赛获胜者的款项；或彩票。
- 任何其它押注，如果收益是下注金额的至少300倍。
奖励是以现金、财物、或年金形式支付都无关紧要。非现金奖励会按其公平市场价值考虑。
例外：来自宾果游戏、基诺游戏、老虎机的赌博赢利通常无须预扣所得税。不过你可能需要向付款人提供社会安全号才能免除预扣。可参见税务信息手册第505篇第1章的“赌博赢利的后备预扣”。如果你收到无须预扣税款的赌博赢利，那么可能需要支付预估税款。可参见下文2024年的预估税款。如果你没有缴纳足够的税款，无论是通过付款人预扣税金还是自行支付预估税款，或两者兼而有之，那么可能得支付罚款。可参见本章结尾的2023年欠缴罚款。
表格W-2G：如果付款人从你的赌博赢利中预扣掉所得税，那么你应该收到一份“表格W-2G：某些赌博赢利”，其中显示你赢得的金额和预扣的金额。把预扣税款填入税表-1040或1040-SR第25c行。
失业补偿金 / Unemployment Compensation
你可以选择从失业补偿金中预扣所得税。要作这项选择，填写表格W-4V（或付款人提供的类似表格）并将其交给付款人。所有的失业补偿金都须纳税。如果你没有预扣所得税，那么可能需要支付预估税款。可参见下文2024年的预估税款。如果你没有缴纳足够的税款，无论是通过付款人预扣税金还是自行支付预估税款，或两者兼而有之，那么可能得支付罚款。可参见本章结尾的2023年欠缴罚款。
联邦发放的款项 / Federal Payments
你可以选择从收到的某些联邦款项中预扣掉所得税。这些款项罗列如下：
- 社会保障福利。
- 第一级铁路退休福利。
- 你选择纳入到总收入中的商品信贷公司贷款。
- 根据1949年“农业法案”（美国法典第7卷第1421条及其后）修订版或1988年“灾害援助法”标题II支付的、被当作保险收益的款项，你收到该笔款项是因为：
- 你的农作物因干旱、洪水、或任何其它自然灾害而遭到破坏或毁损；或者
- 由于(a)中所述的某种自然灾害，你无法播种农作物。
- 相关部长确定的依据联邦法律支付的款项。
要作这项选择，填写表格W-4V（或付款人提供的类似表格）并将其交给付款人。如果你没有选择预扣所得税，那么可能得支付预估税款。可参见下文2024年的预估税款。如果你没有缴纳足够的税款，无论是通过付款人预扣税金还是自行支付预估税款，或两者兼而有之，那么可能得支付罚款。可参见本章结尾的2023年欠缴罚款。
更多信息：关于社会保障金和铁路退休福利的税务处理，更多信息可参见第7章。可查看“税务信息手册第225篇-农夫税务指南”，获取关于商品信贷公司贷款或农作物灾害援助款的税务处理信息。
后备预扣 / Backup Withholding
向你支付某些收入的银行或其它企业必须向联邦税务局提交信息申报表（表格-1099）；其中会显示当年支付给你的金额；还包括你的姓名和纳税人识别号。纳税人识别号在第1章的社会安全号主题下有说明。这些款项通常无须预扣税金。不过在某些场合会要求“后备”预扣。后备预扣可适用于表格-1099中填报的大多数付款。
在下列场合付款人必须以24％的固定比率预扣税款：
- 你没有按照要求的方式向付款人提供你的纳税人识别号。
- 联邦税务局通知付款人你提供的纳税人识别号不正确。
- 你被要求证明可以免除后备预扣，但未能做到。
- 联邦税务局通知付款人开始从利息或股息中预扣税款，因为你在税表上少报利息或股息。联邦税务局只有在向你寄出4份通知后才会这样做。
可访问 IRS.gov/Businesses/Small-Businesses-Self-Employed/Backup-Withholding，知晓更多须适用后备预扣的付款类型。
处罚：提供虚假信息以逃避预扣税款会受到民事和刑事处罚。民事处罚为$500美元罚款。一经定罪，最高可处罚款$1,000美元或入狱1年，或两者并罚。
4-32024年的预估税款 ✤ Estimated Tax for 2024
预估税款是用来为无须预扣税金的收入缴税的方法；适用于自雇收入、利息、股息、配偶扶养费、租金、出售资产的收益、奖品和奖励。如果从薪资、退休金、或其它收入中预扣的税款不足，你也可能需要支付预估税款。
预估税款是用来支付所得税和自雇税、以及填报在税表上的其它税款和收费。如果你没有缴纳足够的税款，无论是通过付款人预扣税金还是自行支付预估税款，或两者兼而有之，那么可能得支付罚款。如果截至各次付款到期日你没有足额支付（参见下文何时支付预估税款），也可能会被罚款，即使在提交税表时应得退税。关于何时适用罚款的信息，可参见本章结尾的2023年欠缴罚款。
谁不必支付预估税款 / Who Doesn't Have To Pay Estimated Tax
如果你领取薪水或工资，那么可以要求雇主从你的薪酬中预扣更多税金，从而避免支付预估税款。为此须交给雇主一份新的W-4表格。可参见税务信息手册第505篇第1章。
无须支付预估税款：你无须为2024年支付预估税款，如果同时满足以下3个条件：
- 2023年你没有税负；
- 你整年都是美国公民或外籍居民；
- 你的2023纳税年度覆盖12个月的期间。
如果2023年你的应纳税总额为-0-，或无须提交所得税申报表，那么你没有税负。关于2023年“应纳税总额”的定义，可参见税务信息手册第505篇第2章。
谁必须支付预估税款 / Who Must Pay Estimated Tax
如果2023年你有额外欠税，那么可能必须为2024年支付预估税款。你可以在年中采用下述总体规则作为指引，查看预扣税款是否足够，是否应该增加预扣税款或支付预估税款。
总体规则：在大多数情况下，你必须为2024年支付预估税款，如果以下2条都成立：
- 你预计2024年会至少欠税$1,000美元，在减去预扣税款及可返还的抵免额以后。
- 你预计预扣税款金额加上可返还的抵免额会少于以下较小值：
- 2024年税表上将会显示的税款金额的90％；或者
- 2023年税表上显示的税款金额的100％（同时参见下文农夫&渔民&高收入纳税人的特殊规则）。你的2023年税表必须是覆盖12个月整年。
注意：如果采用上述总体规则得出的结果表明你的预扣税款不足，那么填写税务信息手册第505篇中的2024年预估税款试算工作表，可以更准确地计算。
农夫&渔民&高收入纳税人的特殊规则：如果在2023或2024纳税年度，你的总收入中至少有2/3来自农业或渔业，那么应用上述总体规则第(2a)条时用66⅔％替换90％。如果2023年你的调整后总收入超过$150,000美元（2024年报税身份是已婚单独申报则为$75,000美元），那么应用上述总体规则第(2b)条时用110％替换100％。可参见图表4-A及税务信息手册第505篇第2章获取更多资讯。
图表4-A：你是否需要支付预估税款？
图表4-A：你是否需要支付预估税款？│ 请点击此处查看图片的文字说明。
外国人：居民和非居民外籍人士也可能需要支付预估税款。外籍居民应该遵守本章中的规则，除非另有说明。非居民外国人应该查看“表格1040-ES(NR)：非居民外国人的美国预估税款”。如果你不是美国的公民或国民，那么你就是外国人。如果你持有绿卡或满足实质性驻留测试，那么你是外籍居民。关于实质性驻留测试的更多资讯，可参见“税务信息手册第519篇-外国人的美国税务指南”。
已婚纳税人：如果你们合乎资格共同支付预估税款，那么把此处讲解的规则应用于你们共同的预估收入。即使没有住在一起，你和你的配偶也可以共同支付预估税款。不过，你和你的配偶不能共同支付预估税款，如果：
- 你们已经根据离婚或分居法令依法分居；
- 你和你的配偶采用不同的纳税年度；或者
- 配偶一方是非居民外国人（除非他/她选择被视为税务问题上的外籍居民(参见税务信息手册第519篇第1章)）。
如果你和你的配偶不能共同支付预估税款，那么把这些规则应用于你们各自的预估收入。共同或分别支付预估税款对于2024年你们选择共同申报还是单独申报没有影响。
2023年单独申报同时2024年共同申报：如果2024年你和你的配偶打算共同申报，同时2023年你们是单独申报，那么2023年的税款金额是你们各自税表上的税款加总。如果你采用的报税身份是单身、家庭户主、或已婚单独申报，那么你提交的是单独纳税申报表。
2023年共同申报同时2024年单独申报：如果2024年你们打算单独申报，同时2023年是共同申报，那么2023年的税款金额是你在共同纳税申报表中所占的份额。如果你采用的报税身份是单身、家庭户主、或已婚单独申报，那么你提交的是单独纳税申报表。
为计算你在共同纳税申报表中所占的税款份额，首先需要计算的是，如果采用跟2024年相同的报税身份分别提交2023年的税表，你和你的配偶各自需缴纳的税款。然后用共同纳税申报表中的税额乘以这个分数：
| 如果你单独申报需缴纳的税款 |
| 如果你和你的配偶都单独申报需缴纳的税款总额 |
示例：纳税人A和纳税人B提交了2023年的共同纳税申报表，显示的应税收入为$48,500美元，税金为$5,383美元。在$48,500美元的应税收入中，$40,100美元是纳税人A的收入，其余是纳税人B的收入。他们计划分别提交2024年的税表。纳税人A计算他/她在2023年的共同纳税申报表中所占的税款份额如下：
| 单独申报时$40,100美元收入需缴纳的税金 | $4,595 |
| 单独申报时$8,400美元收入需缴纳的税金 | 843 |
| 合计 | $5,438 |
| 纳税人A占总额的百分比（$4,595÷$5,438） | 85% |
| 纳税人A在共同纳税申报表中所占的税款份额（$5,383美元×85％） | $4,576 |
如何计算预估税款 / How To Figure Estimated Tax
要计算预估税款，你必须估算当年的调整后总收入、应税收入、税负、抵扣额、抵免额。计算2024年的预估税款时，把2023年的收入、抵扣额、抵免额作为起点可能会有帮助。用你的2023年联邦税表作为指南。你可以采用表格1040-ES及税务信息手册第505篇来计算预估税款。非居民外国人可以采用表格1040-ES(NR)及税务信息手册第505篇来计算预估税款（可参见税务信息手册第519篇第8章获取更多资讯）。你必须根据自身情况的变化和税法的新近修改相应作些调整。关于这些变化修改的讲解可访问 IRS.gov。关于如何为2024年计算预估税款的更完整资讯，可参见税务信息手册第505篇第2章。
何时支付预估税款 / When To Pay Estimated Tax
为缴纳预估税款，纳税年度被分为4段收入期间。每段期间都对应一个特定的税款到期日。如果截至每段期间对应的到期日你没有缴纳足够的税金，那么可能会被罚款，即使在提交税表时应得退税。收入期间及其对应的预估税款到期日如下：
| 收入期间： | 税款到期日：* | |
| 1月1日–– 3 月31日 | 4月15日 | |
| 4月1日–– 5 月31日 | 6月17日 | |
| 6月1日–– 8 月31日 | 9月16日 | |
| 9月1日––12月31日 | 次年1月15日 | |
| * 参见星期六&星期日&节假日规则及一月付款。 | ||
星期六&星期日&节假日规则：如果支付预估税款的截止日期落在星期六、星期日、或法定假日，那么在接下来不是星期六、星期日、或法定假日的那天付款即为按时支付。
一月付款：如果你不晚于2025年1月31日提交2024的税表-1040或1040-SR，并支付所欠税款的剩余部分，那么无须在2025年1月15日支付到期的税款。
会计年度纳税人：如果你的纳税年度不是从1月1日开始，那么参见表格1040-ES的说明，找到你的付款截止日期。
何时开始 / When To Start
直到你有收入会产生欠税之前，你不必支付预估税款。如果你在第一段期间内取得须缴纳预估税款的收入，那么必须不晚于第一段收入期间对应的到期日支付第一笔税款。你可以在那个时候支付所有的预估税款，也可以分期支付。如果你选择分期支付，截至第一段收入期间对应的到期日须支付第一笔款项。截至后续收入期间对应的到期日分期支付其余的款项。
第一段期间没有须缴纳预估税款的收入：如果直到更晚的期间你才取得须缴纳预估税款的收入，那么截至该段收入期间对应的到期日你必须支付第一笔税款。你可以在那个时候支付所有的预估税款，也可以截至该段收入期间和后续收入期间对应的税款到期日分期支付。
表格4-1：分期支付预估税款的常规截止日期
| 如果你取得第一笔须缴纳预估税款的收入： | 分期付款到期日：* | 后续分期付款到期日：* |
| 早于4月 1 日 | 4月15日 | 6月15日 9月15日 次年1月15日 |
| 4月1日––5月31日 | 6月15日 | 9月15日 次年1月15日 |
| 6月1日––8月31日 | 9月15日 | 次年1月15日 |
| 晚于8月31日 | 次年1月15日 | （无） |
* 参见星期六&星期日&节假日规则及一月付款。
该支付多少以避免罚款：要确定截至每次付款的到期日为止应该支付的金额，参见接下来的如何计算每笔付款。
如何计算每笔付款 / How To Figure Each Payment
截至每段收入期间对应的到期日为止你应该支付足够的预估税款，以避免当期罚款。你可以采用常规分期付款法或年化收入分期付款法来计算需要为每段期间支付的金额。这些方法在税务信息手册第505篇第2章有讲解。如果你没有在每段付款期间足额支付，那么可能会被罚款，即使在提交税表时应得退税。如果上文第一段期间没有须缴纳预估税款的收入或下文预估税款金额改变适用于你，那么查看税务信息手册第505篇第2章的“年化收入分期付款法”，知悉有关如何避免罚款的资讯也许会让你受益。
支付不足的罚款：采用常规分期付款法的时候，如果在任何期间你支付的预估税款少于预估税额的1/4，那么报税时你可能会因该期间支付不足而被罚款。如果采用年化收入分期付款法，那么须支付的预估税款会随着你的收入而变化，但是要求的金额必须在每段期间支付。可参见表格-2210的说明获取更多信息。
预估税款金额改变：在你支付一笔预估税款以后，收入、调整项目、抵扣额、抵免额的变化可能让你有必要重新计算预估税款金额。按照修改后的金额截至下一段付款期间的到期日支付其余的款项，或截至下一段付款期间和后续付款期间的到期日分期支付。
无须支付预估税款 / Estimated Tax Payments Not Required
你无须支付预估税款，如果在每段收入期间内，你的预扣税款至少达到：
- 年度要求付款金额的1/4；或者
- 根据年化收入分期付款法计算出的当期应付金额。
如果你被预扣掉的税款足够多，提交税表时的欠税金额在$1,000美元以下，那么也不必支付预估税款。
4-4如何支付预估税款 / How To Pay Estimated Tax
有几种方法支付预估税款：
- 把2023年税表上多付的金额转为2024年的预估税款；
- 从你的银行帐户直接转帐，或者用电话或在网上通过借记卡或信用卡支付；
- 随同表格1040-ES上的支付凭证邮寄付款（支票或汇票）。
多付金额抵免 / Credit an Overpayment
如果2023年的税表-1040或1040-SR完成后显示有多付税款，你可以将其中部分或全部转为2024年的预估税款。在税表-1040或1040-SR的第36行，填入你打算转为预估税款而不是作为退税的金额。计算预估税款时考虑到已经转入的金额。你不能要求把已经转为预估税款的金额退还给你，直到提交下一年度的税表；也不能以任何其它方式动用那笔款项。
网上支付 / Pay Online
联邦税务局提供有适合于你的电子支付选项。网上支付方便、安全，且有助于确保我们按时收到你的付款。要在网上缴税或获取更多信息，可访问 IRS.gov/Payments。你可以采用下列任何一种支付方式：
- 联邦税务局的直接支付：在网上从你的支票或储蓄帐户直接转账，无需任何费用，访问网页 IRS.gov/Payments。
- 通过银行卡或电子钱包支付：要通过借记卡或信用卡或者电子钱包支付，可访问 IRS.gov/Payments。这些服务商会收取便利费。你还可以通过电话用借记卡或信用卡支付。可参见下文“电话支付”主题下的“借记卡或信用卡”。
- 电子资金提取：是电子报税/电子支付的整合选项，必须采用报税软件，通过税务专业人士或在联邦税务局网站 IRS.gov/OPA 上以电子方式提交税表。
- 在线支付协议：如果截至税表到期日你不能够全额支付税款，可以在网页 IRS.gov/Payments 上在线申请月度分期付款协议。完成在线流程后，你会立即收到协议是否已获批准的通知。此项服务要收取用户费用。
- IRS2GO：是联邦税务局的移动应用程序。你可以下载应用程序来操作直接支付或银行卡支付。
联邦税电子支付系统 / Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)
该系统允许你在网上或通过电话直接从支票或储蓄账户支付税款。这项服务不收取任何费用。你必须在线注册或接收邮寄的注册表格。可参见下文“电话支付”主题下的“联邦税电子支付系统”。
电话支付 / Pay by Phone
电话付款是另一种安全可靠的电子支付方式。可以采用后续某种方法直接从支票或储蓄账户支付：（1）致电借记卡或信用卡提供商；或者（2）采用联邦税电子支付系统。
借记卡或信用卡：可以致电我们的服务提供商之一。每家都会收取费用，金额因服务提供商、银行卡类型、付款多少而不同。
| WorldPay US, Inc. 844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298) www.payUSAtax.com |
美国全球支付 电话：844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298) 网站：www.payUSAtax.com |
| ACI Payments, Inc. (Formerly Official Payments) 888-272-9829 www.fed.acipayonline.com |
应用通讯付款（原公务支付） 电话：888-272-9829 网站：www.fed.acipayonline.com |
| Link2Gov Corporation 888-PAY-1040TM (888-729-1040) www.PAY1040.com |
连接到政府 电话：888-PAY-1040TM (888-729-1040) 网站：www.PAY1040.com |
联邦税电子支付系统：要获取关于联邦税电子支付系统的更多信息或注册使用该系统，可访问 EFTPS.gov 或致电 800-555-4477。要使用电信中继服务（TRS）为失聪、有听力或语言障碍者联系联邦税电子支付系统，可拨打 711，然后向电信中继服务人员提供 800-555-4477 号码或者 800-733-4829。关于联邦税电子支付系统的更多信息也可以从税务信息手册第966篇中获取。
用移动设备支付 / Pay by Mobile Device
要通过移动设备付款，可以下载 IRS2Go 应用程序。
现金支付 / Pay by Cash
现金是个人亲自付款的选项，通过零售合作伙伴提供，每天每笔交易的最高限额为$1,000美元。要用现金支付，你必须在线选择一家我们的官方付款提供商 www.fed.acipayonline.com 或者 www.Pay1040.com。更多资讯可访问 IRS.gov/paywithcash 或查看税务信息手册第5250篇。不要通过信件寄送现金款项。
随同预估税付款凭证用支票或汇票支付 / Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher
随同预估税支付凭证邮寄付款之前，请考虑其它替代方法。我们的几种安全、快速、便捷的电子支付方式中的一种可能正好适合你。如果你选择邮寄付款，那么每次邮寄支票或汇票支付预估税款时都必须随附表格1040-ES上的付款凭证。
在2023年期间，如果你：
- 至少支付过一笔预估税款，但不是通过电子方式；
- 没有使用软件报税，也没有付费给他人为你填写或提交税表；
那么你应该会收到一份带有付款凭证的2024年的表格1040-ES。
随附的付款凭证预先打印有你的姓名、地址、社会安全号。采用预先打印好的凭证可以加快处理速度，减少出错的机率，并有助于节省处理成本。使用随同表格1040-ES寄给你的开窗信封。如果你用自己的信封，务必连同付款凭证邮寄到表格1040-ES说明中显示的对应你住所的地址。
不接受$1亿美元或更大额的支票：联邦税务局不接受单笔金额在$1亿美元或以上的支票（包括银行本票）。如果你要邮寄支票支付$1亿美元或更多，那么需要把款项分摊到两张或更多张支票，每张支票的金额须小于$1亿美元。这项限制不适用于其它付款方式（比如电子付款）。如果付款金额超过$1亿美元，请考虑支票以外的其它付款方式。
附注：这些标准会不预先通知就作修改。如果你没有收到带有表格1040-ES的信件，同时需要支付预估税款，那么应该访问网页 IRS.gov/Form1040ES，打印一张1040-ES表格，其中包括4份空白的付款凭证。填写好其中一份并及时付款，以避免逾期支付而被罚滞纳金。
注意：不要把预估税款邮寄到税表-1040说明中显示的地址。
如果你去年没有支付预估税款，那么可以向联邦税务局索取1040-ES表格（参见本篇税务信息手册的封底内页），或从网站 IRS.gov 下载。遵循说明，务必正确使用凭证。
夫妻共有的预估税款：如果你们提交共同纳税申报表，共同支付预估税款，那么按照与税表上相同的顺序在付款凭证上填入姓名和社会安全号。
地址变更：如果你要支付预估税款，同时在年内地址有变更，那么必须通知联邦税务局。填写“表格-8822：地址变更”并邮寄到该表格说明中显示的地址。
2023年预扣税款和预估税款抵免 ✤ Credit for Withholding and Estimated Tax for 2023
当你提交2023年的税表时，从薪水、工资、退休金等收入中预扣的全部所得税和超额社会保障税金或铁路退休税都可以作为抵免。此外还可以抵免你为2023年支付的预估税款。这些抵免会冲减你的税款总额。因为这些抵免额可以返还，所以你应该提交税表并主张这些抵免，即使不欠税。
两个或更多个雇主：如果2023年你曾受雇于两个或更多个雇主，并且薪资收入超过$160,200美元，那么可能已经从你的薪资中预扣出过多的社会保障税金或第1级铁路退休税。提交税表时你也许可以把超额部分作为抵免冲减所得税额。可参见税表-1040的说明获取更多信息。
预扣税款 / Withholding
如果2023年你有被预扣的所得税，那么不晚于2024年1月31日应该会有一份表单寄送给你，其中会显示你的收入和预扣税款。取决于你的收入来源，你应该收到：
- 表格W-2：薪资和税款说明单；
- 表格W-2G：某些赌博赢利；或者
- 1099系列中的表格。
表格W-2和W-2G：如果你提交纸质税表，那么始终记得把W-2表格连同你的税表一起提交。对于W-2G表格，仅在其中显示有从你的赌博赢利中预扣的联邦所得税时，才将其随同你的税表一起提交。每种表格你应该收到至少两份副本。如果你提交纸质税表，那么在联邦税表的前面附带一份副本。保存一份副本作为记录。你还应该收到用于提交州和地方税表的副本。
表格W-2 / Form W-2
雇主向你提供或寄送W-2表格必须不晚于2024年1月31日。你应该从当年工作过的每个雇主那里分别收到W-2表格。如果你在2023年底之前停止工作，那么雇主可能会在你停止工作后的任何时候把W-2表格交给你。不管怎样，最晚到2024年1月31日雇主必须向你提供或寄送表格。如果你索要表格，雇主必须发送给你，在收到你的书面要求后30天内，或在支付最后一笔工资30天内，以较晚者为准。如果到1月31日你还没有收到W-2表格，那么应该向雇主索取。如果到2月初还没有收到，那么打电话给联邦税务局。
表格W-2会显示你的薪资总额和其它报酬，以及当年预扣的所得税、社会保障税金、医疗保险税。把预扣的联邦所得税（表格W-2第2栏所示）计入税表-1040或1040-SR第25a行。此外表格W-2还会用来填报你收到的应税病假工资，以及从病假工资中预扣的所得税。
表格W-2G / Form W-2G
如果2023年你有赌博赢利，付款人可能已经从中预扣掉所得税。如果有预扣税款，付款人会给你一份W-2G表格，显示你赢得的金额和预扣的税款。把你赢得的金额填报在附表-1(税表-1040)。把预扣的税款作为抵免额填入税表-1040或1040-SR第25c行。
1099系列 / The 1099 Series
大多数1099系列的表格都无须随同你的税表一起提交。这些表格应该不晚于2024年1月31日提供给你（表格1099-B、表格1099-S、及某些表格1099-MISC可截至2024年2月15日）。除非告知你随同税表提交其中的表格，否则把它们作为记录保存。这个系列中有几种不同的表格，此处没有罗列出来。更多信息可参见特定的1099表格的说明。
表格1099-R：把表格1099-R附加到你的纸质税表上，如果其中第4栏显示有预扣的联邦所得税。把预扣的金额计入税表-1040或1040-SR第25b行的总额中。
后备预扣：如果2023年你的收入适用后备预扣，那么把1099表格中显示的预扣金额计入税表-1040或1040-SR第25b行的总额中。
表格不正确 / Form Not Correct
如果你收到的表格中有些信息不正确，那么应该要求付款人提供更正后的表格。拨打表格上的付款人电话号码，或者写信到表格上的付款人地址。你收到的更正后W-2G表格或1099表格会有“X”显示在顶部的“已更正”栏。特殊的“表格W-2c：更正后的薪资和税款说明单”会用来更正W-2表格。
在某些情况下，你会收到两张表格来代替最初的不正确表格。发生这种情况是因为你的纳税人识别号有错误或未填写、你的姓名和地址有错误、或者你收到的表格类型不对（比如“表格1099-DIV：股息及派发”而不是“表格1099-INT：利息收入”）。其中一张新表格跟那张不正确的表格相同，或包含同样的不正确信息，但是所有金额均为-0-。表格顶部的“已更正”栏会有“X”记号。第2张新表格应该包含所有正确的信息，填写得就像原始表格（不会勾选“已更正”栏）。
报税后收到的表格 / Form Received After Filing
如果你提交税表后又收到表格，其中的收入没有填报在税表中，那么你应该提交“税表1040-X：修订后的美国个人所得税申报表”，申报这些收入，同时要求抵免预扣的税款。
单独申报 / Separate Returns
如果你已婚单独申报，那么只能抵免从自己的收入中预扣的税款。不要包括从配偶的收入中预扣的金额。不过如果你住在实行共同财产法的州，那么可能适用不同的规则。实行共同财产法的州罗列在第2章。关于这些规则的更多资讯以及某些例外情形，可参见“税务信息手册第555篇-夫妻共同财产”。
预估税款 / Estimated Tax
把所有你为2023年支付的预估税款作为抵免额填入税表-1040或1040-SR第26行。包括你已将其转为2023年预估税款的、在2022年多付的税金。
更改姓名：如果你更改姓名，同时已经用旧名字支付过预估税款，那么在纸质税表的前面附加一份简短说明，指出：
- 何时支付那些税款；
- 每次付款的金额；
- 支付那些税款时的名字；
- 你的社会安全号。
说明中应该涵盖你与配偶共同支付的款项以及你单独支付的款项。务必将姓名更改报告给社会保障署。这样可以避免延迟处理你的税表及签发退税。
单独申报 / Separate Returns
如果你和你的配偶是各自为2023年支付预估税款，同时打算各自提交税表，那么你只能抵免自己支付的金额。如果你们有共同支付的预估税款，那么必须决定如何将其划分到各自的税表上。你们中的一人可以主张全部已支付的预估税款，另一人则分文不要，也可以按照你们同意的任何其它方式来划分。如果你们不能达成一致，那么划分的比例必须对应2023年单独申报的情况下各自的税负。
离异纳税人 / Divorced Taxpayers
如果2023年你们有共同支付的预估税款，同时又在这一年离婚，那么可以由你或你的原配偶主张全部的预估付款，也可以各自主张其中一部分。如果你们对如何划分不能达成一致，那么划分的比例必须对应2023年单独申报的情况下各自的税负。
如果你在税表上要求抵免部分共同支付的预估税款，那么在税表-1040或1040-SR首页对应的空白处填入原配偶的社会安全号。如果你在2023年离婚又再婚，那么在税表-1040或1040-SR首页对应的空白处填入现配偶的社会安全号。另外在第26行旁边的虚线上，填入原配偶的社会安全号，接着写上“DIV”。
2023年欠缴罚款 ✤ Underpayment Penalty for 2023
如果你没有缴纳足够的税款，无论是通过雇主预扣税款还是自己及时支付预估税款，那么你存在欠缴的预估税，可能得支付罚款。
通常情况下，你无须为2023年支付罚款，如果以下任何一项成立：
- 你的预扣税款加上预估税款的总额至少等于你2022年的纳税金额（如果调整后总收入超过$150,000美元则须达到2022年税额的110％，如果2023年报税身份是已婚单独申报则为$75,000美元），并且要求的预估税款都是按时支付；
- 你在2023年税表上的应付税款余额不超过2023年税款总额的10％，并且要求的预估税款都是按时支付；
- 你的2023年应付税款总额减去已预扣的税款及可返还的抵免额以后不到$1,000美元；
- 2022年你没有税负，并且你的2022纳税年度是12个月整年；
- 你没有任何预扣税，今年的税额减去家庭雇佣税以后不到$1,000美元。
农夫和渔民：如果你是农夫或渔民，那么适用特殊规则。可参见表格2210-F的说明获取更多信息。
联邦税务局会为你计算罚款：如果你估计自己会有罚款，但是不想在提交税表时自行计算罚款金额，那么可以不必费功夫。通常联邦税务局会为你计算罚款并寄送帐单给你。不过，如果你认为自己可以减少或消除罚款，那么必须填写表格-2210或表格2210-F并将其附加到纸质税表上。可参见表格-2210的说明获取更多信息。
Above contents are translated from / 以上内容译自：https://www.irs.gov/publications/p17#idm140034459471808
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